Борг за позикою – в інвалюті, переведення боргу – у гривнях

Виплати з прив’язкою до інвалюти: облікові наслідки та податкові ризики

Акценти статті:

• позиція ДФС щодо обліку заборгованості, яка мала погашатися в гривнях, але в сумі, перерахованій за інвалютним курсом (на прикладі однієї перевірки);
• рішення суду – на користь податківців.

Приводом для написання цієї статті послужило фіскальне судове рішення з новим підходом, яке «розрекламувала» ДФС у п. 2 листа від 18.06.18 р. № 18311/7/99-99-14-03-03-17 (далі – Лист № 18311). Рішення це стосується порядку відображення в обліку з податку на прибуток операцій із переведення боргу.

Родзинка цієї ситуації в тому, що сторони передбачили виплату компенсації за переведення боргу в гривнях, але згодом установили, що на дату виплати така компенсація перераховується за офіційно встановленим НБУ курсом інвалюти до гривні. І хоча перерахунок так і не відбувся, у податковому обліку кредитора (нового боржника) виникли проблеми.

Податківці провели документальну планову виїзну перевірку підприємства з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого контрольованого податківцями законодавства за період з 01.01.15 р. по 31.12.15 р. Правда, фактично перевірявся період 2014 року, проте ще тоді в питаннях розрахунку курсових різниць Податковий кодекс (далі – ПК) приписував орієнтуватися на дані бухобліку. Це було зазначено в пп. «ґ» пп. 135.4.2, пп. «г» пп. 138.1.1, пп. «а» пп. 138.10.4, пп. 153.1.3 ПК у редакції, що діє до 01.01.15 р.