Долг по займу – в инвалюте, перевод долга – в гривнях

Выплаты с привязкой к инвалюте: учетные последствия и налоговые риски

Акценты статьи:

• позиция ГФС относительно учета задолженности, которая должна была погашаться в гривнях, но в сумме, пересчитанной по инвалютному курсу (на примере одной проверки);
• решение суда – в пользу налоговиков.

Поводом для написания этой статьи послужило фискальное судебное решение с новым подходом, которое «разрекламировала» ГФС в п. 2 письма от 18.06.18 г. № 18311/7/99-99-14-03-03-17 (далее – Письмо № 18311). Решение это касается порядка отражения в учете по налогу на прибыль операций по переводу долга.

Изюминка данной ситуации в том, что стороны предусмотрели выплату компенсации за перевод долга в гривнях, но впоследствии установили, что на дату выплаты такая компенсация пересчитывается по официально установленному НБУ курсу инвалюты к гривне. И хотя пересчет так и не состоялся, в налоговом учете кредитора (нового должника) возникли проблемы.

Налоговики провели документальную плановую выездную проверку предприятия по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого контролируемого налоговиками законодательства за период с 01.01.15 г. по 31.12.15 г. Правда, фактически проверялся период 2014 года, однако еще тогда в вопросах расчета курсовых разниц Налоговый кодекс (далее – НК) предписывал ориентироваться на данные бухучета. Это было указано в пп. «ґ» пп. 135.4.2, пп. «г» пп. 138.1.1, пп. «а» пп. 138.10.4, пп. 153.1.3 НК в редакции, действующей до 01.01.15 г.