Заголовна частина декларації: заповнюємо без помилок

Декларація з ПДВ: заповнення та виправлення помилок

Звичайне заповнення заголовної (або, як її ще називають, вступної) частини декларації з ПДВ (далі – декларація) утруднень у платників не викликає. Проте варто все-таки бути уважними при заповненні цієї частини, адже більшість її реквізитів є обов’язковими згідно з п. 48.3 і 48.4 Податкового кодексу (далі - ПК). А при неправильному заповненні таких реквізитів декларація втрачає статус податкової звітності і її можуть не прийняти (докладніше див.у матеріалі «Загальні правила подання декларації з ПДВ»).

Розглянемо порядок заповнення заголовної частини з необхідними поясненнями за кожним реквізитом.

• У полі 01 «Податкова декларація з податку на додану вартість» (обов’язковий реквізит) вказується тип декларації в одному із двох рядків (п. 2 розд. V Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21, далі - Порядок № 21):
• у рядку 011 «Звітна» ставиться позначка «Х», якщо подається поточна (звітна) декларація;
• рядку 012 «Звітна нова» робиться позначка «Х», якщо за звітний період подається нова декларація замість попередньої до закінчення строку подання декларації за цей період. У такий спосіб платник може виправити помилки в раніше поданій декларації, але тільки до закінчення строку її подання. Після закінчення такого строку помилку можна виправити виключно шляхом подання уточнюючого розрахунку (про правила його заповнення див. у матеріалі «Виправлення помилок у декларації з ПДВ»). За той самий період можна подати декілька нових звітних декларацій – оригіналом буде вважатися остання подана декларація (докладніше див. у матеріалі «Загальні правила подання декларації з ПДВ»).

У полі 02 «Звітний (податковий) період» (обов’язковий реквізит) вказуються рік і місяць звітного періоду (для місячного звітного періоду) або рік і квартал (для квартального звітного періоду). При цьому якщо (пп. 1, 2 п. 1 розд. II Порядку № 21):

• суб’єкт господарювання (далі – СГ) зареєстрований платником ПДВ не з початку місяця (тобто перший звітний період складається з місяця реєстрації та наступного за ним повного місяця), то в полі 02 проставляється повний (календарний) місяць. Наприклад, СГ став платником ПДВ 12 березня, тоді вперше він повинен подати декларацію за період із 12 березня по 30 квітня в строк до 20 травня включно, а в поле 02 слід указати повний звітний місяць – квітень («04»);
• реєстрація платника ПДВ анулюється не в останній день звітного періоду – у полі 02 відображається такий неповний звітний період (місяць або квартал), а в заключній частині декларації проставляється позначка «Х» про подання останньої декларації.