Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Повернення товару: коли оформлювати РК?

Ситуація. Постачальником було отримано передоплату від покупця 03.06.2024, на цю дату зареєстровано податкову накладну (далі – ПН). Постачання відбулося 06.06.2024, але товар не підійшов покупцю. За згодою сторін товар було повернено продавцю 10.06.2024, а кошти за товар постачальник повернув покупцю 14.06.2024.

Запитання:

  1. На яку дату постачальнику потрібно оформити розрахунок коригування (далі – РК): на 10.06.2024 або 14.06.2024?
  2. У разі оформлення РК 10.06.2024 чи потрібно оформлювати ПН на суму коштів, яку ще не було повернуто, а потім на дату повернення цих коштів оформлювати другий РК?

Запитання – відповідь

На яку дату оформлювати РК?

У пункті 192.1 Податкового кодексу (далі – ПК) зазначено, що податкові зобов'язання постачальника та податковий кредит отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до раніше складеної ПН, якщо після постачання товарів/послуг:

  • змінюється сума компенсації їх вартості, включаючи подальший перегляд цін,
  • здійснюється перерахунок вартості в разі коли, покупець повертає товари/послуги постачальнику або постачальник повертає суму попередньої оплати покупцю.

Але конкретних вказівок, на яку дату потрібно оформлювати РК у таких випадках, ця норма не містить.

Податківці раніше роз’яснювали, що в разі, коли покупець відмовляється від товару і сума оплати не зараховується в рахунок оплати іншого товару, а повертається покупцю, то РК складається постачальником на дату повернення коштів покупцю. Таке роз’яснення було в ЗІР, категорія 101.04, але було переведено до складу не чинних 10.03.2023.

Зазначимо, що таке роз’яснення, на нашу думку, було цілком логічним, оскільки поки кошти залишаються у постачальника, є питання щодо їхнього статусу .

Тепер думка ДПС змінилась. Так, податківці зазначають, що обов’язок скласти РК до ПН виникає у постачальника на дату повернення товару, оскільки повернення товару свідчить про відмову від операції з придбання/продажу товару (ЗІР, категорія 101.04).

Тобто в нашій ситуації РК потрібно скласти 10.06.2024.

Чи треба оформлювати ПН на залишок коштів?

Оскільки РК оформлюється на дату повернення товарів, виникає питання, який статус мають кошти, які ще не повернуто покупцю, і чи потрібно оформлювати ПН на цю суму.

Податківці в усних роз’ясненнях наполягають на тому, що в разі, якщо кошти будуть повертатися, то й ПН оформлювати не потрібно. А отже, дата повернення коштів не спричиняє податкових наслідків у частині складання та реєстрації РК у ЄРПН.

А от якщо кошти буде зараховано в рахунок оплати іншого товару, який ще не поставлено, тоді на дату повернення товарів потрібно оформити ПН (ЗІР, категорія 101.04).

З огляду на мінливість позиції ДПС з цього питання радимо отримати ІПК в свій адрес. На це, до речі, зазначають і податківці.

Майте на увазі! Запит на отримання ІПК має містити детальний опис здійснюваних операцій із зазначенням статусу, який набувають кошти, що було сплачено за товари, які після повернення покупцю частини таких товарів залишаються у постачальника.

Також пам’ятайте, що РК до ПН не може бути зареєстровано в ЄРПН після спливу 1095 календарних днів з дати складання ПН.

Коментарі до матеріалу
Всього коментарів 2
Відсортовано:
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
01.09.2025
«Дешевий» експорт товару: чи треба складати податкову накладну та відображати в декларації?
Якщо ви експортуєте товари вартістю до 150 євро та від 150 до 1 000 євро, вам буде корисно прочитати цю статтю. Ви дізнаєтеся, чи потрібно відображати такі операції у декларації з ПДВ і в якому разі слід оформлювати податкову накладну. Митне оформлення товарів вартістю до 150 євро та від 150 до 1 00...
28.08.2025
Як не помилитися в реквізитах електронного ПДВ-рахунка
Буває, що замість електронного ПДВ-рахунка платники помилково перераховують кошти на бюджетний рахунок, і тоді ліміт реєстрації не збільшується. У статті ми пояснюємо, як уникнути цієї помилки та що робити з переплатою в інтегрованій картці платника податків. Суть помилки. Для збільшення ліміту реєс...
25.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
01.09.2025
«Дешевий» експорт товару: чи треба складати податкову накладну та відображати в декларації?
Якщо ви експортуєте товари вартістю до 150 євро та від 150 до 1 000 євро, вам буде корисно прочитати цю статтю. Ви дізнаєтеся, чи потрібно відображати такі операції у декларації з ПДВ і в якому разі слід оформлювати податкову накладну. Митне оформлення товарів вартістю до 150 євро та від 150 до 1 00...
01.09.2025
Банківські комісії за ЗЕД-контрактом: облік у експортера
У експортера-резидента виникло запитання, як відобразити в обліку комісії банків за ЗЕД-розрахунками через SWIFT. У статті ми розглядаємо практичну ситуацію із нарахуванням та списанням таких витрат. Приводом для написання цієї статті стало запитання нашого читача. Його цікавить, як потрібно відобра...
01.09.2025
Неправомірна вигода: різниці з податку на прибуток за хабарями
У статті розглянемо, що таке неправомірна вигода, які операції, на думку податківців, можуть вважатися хабарем, а також які податкові наслідки таких операцій. Оскільки більшість наших дій, пов’язаних із грошима та майном, мають податкові наслідки, не можна сподіватися, що отримання/надання неп...
Кращі матеріали