Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Повернення товару: коли оформлювати РК?

Ситуація. Постачальником було отримано передоплату від покупця 03.06.2024, на цю дату зареєстровано податкову накладну (далі – ПН). Постачання відбулося 06.06.2024, але товар не підійшов покупцю. За згодою сторін товар було повернено продавцю 10.06.2024, а кошти за товар постачальник повернув покупцю 14.06.2024.

Запитання:

  1. На яку дату постачальнику потрібно оформити розрахунок коригування (далі – РК): на 10.06.2024 або 14.06.2024?
  2. У разі оформлення РК 10.06.2024 чи потрібно оформлювати ПН на суму коштів, яку ще не було повернуто, а потім на дату повернення цих коштів оформлювати другий РК?

Запитання – відповідь

На яку дату оформлювати РК?

У пункті 192.1 Податкового кодексу (далі – ПК) зазначено, що податкові зобов'язання постачальника та податковий кредит отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до раніше складеної ПН, якщо після постачання товарів/послуг:

  • змінюється сума компенсації їх вартості, включаючи подальший перегляд цін,
  • здійснюється перерахунок вартості в разі коли, покупець повертає товари/послуги постачальнику або постачальник повертає суму попередньої оплати покупцю.

Але конкретних вказівок, на яку дату потрібно оформлювати РК у таких випадках, ця норма не містить.

Податківці раніше роз’яснювали, що в разі, коли покупець відмовляється від товару і сума оплати не зараховується в рахунок оплати іншого товару, а повертається покупцю, то РК складається постачальником на дату повернення коштів покупцю. Таке роз’яснення було в ЗІР, категорія 101.04, але було переведено до складу не чинних 10.03.2023.

Зазначимо, що таке роз’яснення, на нашу думку, було цілком логічним, оскільки поки кошти залишаються у постачальника, є питання щодо їхнього статусу .

Тепер думка ДПС змінилась. Так, податківці зазначають, що обов’язок скласти РК до ПН виникає у постачальника на дату повернення товару, оскільки повернення товару свідчить про відмову від операції з придбання/продажу товару (ЗІР, категорія 101.04).

Тобто в нашій ситуації РК потрібно скласти 10.06.2024.

Чи треба оформлювати ПН на залишок коштів?

Оскільки РК оформлюється на дату повернення товарів, виникає питання, який статус мають кошти, які ще не повернуто покупцю, і чи потрібно оформлювати ПН на цю суму.

Податківці в усних роз’ясненнях наполягають на тому, що в разі, якщо кошти будуть повертатися, то й ПН оформлювати не потрібно. А отже, дата повернення коштів не спричиняє податкових наслідків у частині складання та реєстрації РК у ЄРПН.

А от якщо кошти буде зараховано в рахунок оплати іншого товару, який ще не поставлено, тоді на дату повернення товарів потрібно оформити ПН (ЗІР, категорія 101.04).

З огляду на мінливість позиції ДПС з цього питання радимо отримати ІПК в свій адрес. На це, до речі, зазначають і податківці.

Майте на увазі! Запит на отримання ІПК має містити детальний опис здійснюваних операцій із зазначенням статусу, який набувають кошти, що було сплачено за товари, які після повернення покупцю частини таких товарів залишаються у постачальника.

Також пам’ятайте, що РК до ПН не може бути зареєстровано в ЄРПН після спливу 1095 календарних днів з дати складання ПН.

Коментарі до матеріалу
Всього коментарів 2
Відсортовано:
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
22.09.2025
Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?
У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...
22.09.2025
Як оформлювати податкові накладні при експорті товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення
Режим експортного забезпечення ПДВ – це спеціальний порядок оподаткування, який застосовується до окремих груп товарів при їх вивезенні за межі митної території України. Він передбачає особливі правила оформлення та реєстрації податкових накладних, що дозволяє експортеру оформлювати нульову ст...
15.09.2025
Зміни у правилах блокування податкових накладних
З 27 вересня 2025 року набудуть чинності зміни до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. Із нашого огляду ви дізнаєтеся, що саме зміниться у правилах блокування ПН/РК цього разу. Постановою КМУ від 26.08.2025 № 1048 (далі – Постанова № 1048) буде внесено ...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
22.09.2025
Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?
У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...
22.09.2025
Як отримати сертифікат ТПП про форс-мажор за податковими зобов’язаннями
Із статті ви дізнаєтесь, які документи має подати платник податків, щоб отримати сертифікат Торгово-промислової палати для підтвердження форс-мажорних обставин за податковими зобов’язаннями. У статті розглянемо, як суб’єкту господарювання отримати сертифікат Торгово-промислової палати пр...
22.09.2025
Як оформлювати податкові накладні при експорті товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення
Режим експортного забезпечення ПДВ – це спеціальний порядок оподаткування, який застосовується до окремих груп товарів при їх вивезенні за межі митної території України. Він передбачає особливі правила оформлення та реєстрації податкових накладних, що дозволяє експортеру оформлювати нульову ст...
Кращі матеріали