Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Повернення товару: коли оформлювати РК?

Ситуація. Постачальником було отримано передоплату від покупця 03.06.2024, на цю дату зареєстровано податкову накладну (далі – ПН). Постачання відбулося 06.06.2024, але товар не підійшов покупцю. За згодою сторін товар було повернено продавцю 10.06.2024, а кошти за товар постачальник повернув покупцю 14.06.2024.

Запитання:

  1. На яку дату постачальнику потрібно оформити розрахунок коригування (далі – РК): на 10.06.2024 або 14.06.2024?
  2. У разі оформлення РК 10.06.2024 чи потрібно оформлювати ПН на суму коштів, яку ще не було повернуто, а потім на дату повернення цих коштів оформлювати другий РК?

Запитання – відповідь

На яку дату оформлювати РК?

У пункті 192.1 Податкового кодексу (далі – ПК) зазначено, що податкові зобов'язання постачальника та податковий кредит отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до раніше складеної ПН, якщо після постачання товарів/послуг:

  • змінюється сума компенсації їх вартості, включаючи подальший перегляд цін,
  • здійснюється перерахунок вартості в разі коли, покупець повертає товари/послуги постачальнику або постачальник повертає суму попередньої оплати покупцю.

Але конкретних вказівок, на яку дату потрібно оформлювати РК у таких випадках, ця норма не містить.

Податківці раніше роз’яснювали, що в разі, коли покупець відмовляється від товару і сума оплати не зараховується в рахунок оплати іншого товару, а повертається покупцю, то РК складається постачальником на дату повернення коштів покупцю. Таке роз’яснення було в ЗІР, категорія 101.04, але було переведено до складу не чинних 10.03.2023.

Зазначимо, що таке роз’яснення, на нашу думку, було цілком логічним, оскільки поки кошти залишаються у постачальника, є питання щодо їхнього статусу .

Тепер думка ДПС змінилась. Так, податківці зазначають, що обов’язок скласти РК до ПН виникає у постачальника на дату повернення товару, оскільки повернення товару свідчить про відмову від операції з придбання/продажу товару (ЗІР, категорія 101.04).

Тобто в нашій ситуації РК потрібно скласти 10.06.2024.

Чи треба оформлювати ПН на залишок коштів?

Оскільки РК оформлюється на дату повернення товарів, виникає питання, який статус мають кошти, які ще не повернуто покупцю, і чи потрібно оформлювати ПН на цю суму.

Податківці в усних роз’ясненнях наполягають на тому, що в разі, якщо кошти будуть повертатися, то й ПН оформлювати не потрібно. А отже, дата повернення коштів не спричиняє податкових наслідків у частині складання та реєстрації РК у ЄРПН.

А от якщо кошти буде зараховано в рахунок оплати іншого товару, який ще не поставлено, тоді на дату повернення товарів потрібно оформити ПН (ЗІР, категорія 101.04).

З огляду на мінливість позиції ДПС з цього питання радимо отримати ІПК в свій адрес. На це, до речі, зазначають і податківці.

Майте на увазі! Запит на отримання ІПК має містити детальний опис здійснюваних операцій із зазначенням статусу, який набувають кошти, що було сплачено за товари, які після повернення покупцю частини таких товарів залишаються у постачальника.

Також пам’ятайте, що РК до ПН не може бути зареєстровано в ЄРПН після спливу 1095 календарних днів з дати складання ПН.

Коментарі до матеріалу
Всього коментарів 2
Відсортовано:
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
19.05.2025
Імпорт товарів та основних засобів: особливості сплати ПДВ і відображення права на податковий кредит
Вперше імпортуєте товари або обладнання? Дізнайтеся, коли та як сплачувати ПДВ, коли відобразити податковий кредит тощо. Перед підприємствами, які вперше збираються імпортувати товари або основні засоби, постає безліч запитань, а саме: коли та як сплачувати ПДВ, коли можна відобразити податковий кре...
12.05.2025
Питання про ПДВ: огляд листа ДПС
ДПС у свіжому листі надала важливі роз’яснення щодо ПДВ – строки для відображення податкового кредиту, облік заблокованих податкових накладних і штрафи за можливі порушення. Ми зібрали головне, щоб ви уникнули помилок і втрат! У листі від 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далі &ndash...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
26.05.2025
Надання матеріальної допомоги у натуральній формі: облік та оподаткування
У статті розглянуто, як підприємству відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операцію з надання матеріальної допомоги працівникові у випадку, коли в рахунок такої допомоги передано будівельні матеріали. Ситуація. Працівник будівельного підприємства написав заяву про надання йому разової ...
Кращі матеріали