Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Возврат товара: когда оформлять РК?

Ситуация. Поставщиком была получена предоплата от покупателя 03.06.2024, на эту дату зарегистрирована налоговая накладная (далее – НН). Поставка состоялась 06.06.2024, но товар не подошел покупателю. С согласия сторон товар был возвращен продавцу 10.06.2024, а деньги за товар поставщик вернул покупателю 14.06.2024.

Вопрос:

  1. На какую дату поставщику нужно оформить расчет корректировки (далее - РК): на 10.06.2024 или 14.06.2024?
  2. В случае оформления РК 10.06.2024 нужно ли оформлять НН на сумму денежных средств, которая еще не была возвращена, а затем на дату возврата этих средств оформлять второй РК?

Вопросы – ответы

На какую дату оформлять РК?

В пункте 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) указано, что налоговые обязательства поставщика и налоговый кредит получателя подлежат соответствующей корректировке на основании РК к ранее составленной НН, если после поставки товаров/услуг:

  • меняется сумма компенсации их стоимости, включая дальнейший пересмотр цен;
  • осуществляется перерасчет стоимости в случае, если покупатель возвращает товары/услуги поставщику или поставщик возвращает сумму предварительной оплаты покупателю.

Но конкретных указаний, на какую дату нужно оформлять РК в таких случаях, эта норма не содержит.

Налоговики ранее разъясняли, что в случае, если покупатель отказывается от товара и сумма оплаты не засчитывается в счет оплаты другого товара, а возвращается покупателю, то РК составляется поставщиком на дату возврата денежных средств покупателю. Такое разъяснение было в ОИР, категория 101.04, но было переведено в состав не действующих 10.03.2023.

Заметим, что такое разъяснение, по нашему мнению, было вполне логичным, поскольку пока средства остаются у поставщика, имеется вопрос относительно их статуса.

В настоящее время мнение ГНС изменилось. Так, налоговики указывают, что обязанность составить РК к НН возникает у поставщика на дату возврата товара, поскольку возврат товара свидетельствует об отказе от операции по приобретению/продаже товара (ОИР, категория 101.04).

То есть в нашей ситуации РК нужно составить 10.06.2024.

Надо ли оформлять НН на остаток средств?

Поскольку РК оформляется на дату возврата товаров, возникает вопрос, какой статус имеют денежные средства, еще не возвращенные покупателю, и нужно ли оформлять НН на эту сумму.

Налоговики в устных разъяснениях настаивают на том, что в случае, если средства будут возвращаться, то и НН оформлять не нужно. А следовательно, дата возврата средств не вызывает налоговых последствий в части составления и регистрации РК в ЕРНН.

А вот если средства будут зачислены в счет оплаты другого товара, который еще не поставлен, тогда на дату возврата товаров нужно оформить НН (ОИР, категория 101.04).

С учетом изменчивости позиции ГНС по этому вопросу советуем получить ИНК в свой адрес. На это, кстати, указывают и налоговики.

Имейте в виду! Запрос на получение ИНК должен содержать подробное описание осуществляемых операций с указанием статуса, который приобретают денежные средства, уплаченные за товары, которые после возврата покупателю части таких товаров остаются у поставщика.

Также помните, что РК к НН не может быть зарегистрирован в ЕРНН после истечения 1 095 календарных дней с даты составления НН.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
15.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Рассмотрим порядок оформления расчетов корректировки к сводным компенсирующим и распределяющим налоговым накладным. В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных о...
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Субъекты хозяйствования для продвижения товаров...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
31.07.2025
Двойная цена за срочность выполнения работ: как оформить?
Подрядчик согласен сократить срок выполнения работ, но хочет получить двойную цену. Заказчик не возражает, но как оформить новую договоренность? Отвечает юрист. Практическая ситуация Наше предприятие является заказчиком по договору подряда. Подрядчик готов выполнить для нас работы в срочном порядке...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
28.07.2025
Мотивационные выплаты: нюансы учета и налогообложения
Что такое мотивационные выплаты – маркетинговые услуги или корректировка цены? В статье рассмотрим виды поощрений, позицию налоговиков и посоветуем, как избежать ошибок в учете и налогообложении. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Для ус...
Лучшие материалы