Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Возврат товара: когда оформлять РК?

Ситуация. Поставщиком была получена предоплата от покупателя 03.06.2024, на эту дату зарегистрирована налоговая накладная (далее – НН). Поставка состоялась 06.06.2024, но товар не подошел покупателю. С согласия сторон товар был возвращен продавцу 10.06.2024, а деньги за товар поставщик вернул покупателю 14.06.2024.

Вопрос:

  1. На какую дату поставщику нужно оформить расчет корректировки (далее - РК): на 10.06.2024 или 14.06.2024?
  2. В случае оформления РК 10.06.2024 нужно ли оформлять НН на сумму денежных средств, которая еще не была возвращена, а затем на дату возврата этих средств оформлять второй РК?

Вопросы – ответы

На какую дату оформлять РК?

В пункте 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) указано, что налоговые обязательства поставщика и налоговый кредит получателя подлежат соответствующей корректировке на основании РК к ранее составленной НН, если после поставки товаров/услуг:

  • меняется сумма компенсации их стоимости, включая дальнейший пересмотр цен;
  • осуществляется перерасчет стоимости в случае, если покупатель возвращает товары/услуги поставщику или поставщик возвращает сумму предварительной оплаты покупателю.

Но конкретных указаний, на какую дату нужно оформлять РК в таких случаях, эта норма не содержит.

Налоговики ранее разъясняли, что в случае, если покупатель отказывается от товара и сумма оплаты не засчитывается в счет оплаты другого товара, а возвращается покупателю, то РК составляется поставщиком на дату возврата денежных средств покупателю. Такое разъяснение было в ОИР, категория 101.04, но было переведено в состав не действующих 10.03.2023.

Заметим, что такое разъяснение, по нашему мнению, было вполне логичным, поскольку пока средства остаются у поставщика, имеется вопрос относительно их статуса.

В настоящее время мнение ГНС изменилось. Так, налоговики указывают, что обязанность составить РК к НН возникает у поставщика на дату возврата товара, поскольку возврат товара свидетельствует об отказе от операции по приобретению/продаже товара (ОИР, категория 101.04).

То есть в нашей ситуации РК нужно составить 10.06.2024.

Надо ли оформлять НН на остаток средств?

Поскольку РК оформляется на дату возврата товаров, возникает вопрос, какой статус имеют денежные средства, еще не возвращенные покупателю, и нужно ли оформлять НН на эту сумму.

Налоговики в устных разъяснениях настаивают на том, что в случае, если средства будут возвращаться, то и НН оформлять не нужно. А следовательно, дата возврата средств не вызывает налоговых последствий в части составления и регистрации РК в ЕРНН.

А вот если средства будут зачислены в счет оплаты другого товара, который еще не поставлен, тогда на дату возврата товаров нужно оформить НН (ОИР, категория 101.04).

С учетом изменчивости позиции ГНС по этому вопросу советуем получить ИНК в свой адрес. На это, кстати, указывают и налоговики.

Имейте в виду! Запрос на получение ИНК должен содержать подробное описание осуществляемых операций с указанием статуса, который приобретают денежные средства, уплаченные за товары, которые после возврата покупателю части таких товаров остаются у поставщика.

Также помните, что РК к НН не может быть зарегистрирован в ЕРНН после истечения 1 095 календарных дней с даты составления НН.

Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
Лучшие материалы