Повернення з єдиного податку за ставкою 2 % на сплату податку на прибуток: як нараховувати податкову амортизацію

Ситуація: підприємство, не чекаючи змін у законодавстві, добровільно відмовилося від спецставки 2 % єдиного податку (далі – ЄП) та повертається на загальну систему (на сплату податку на прибуток) з 01.05.2023.

Питання: як нараховувати податкову амортизацію:з якої вартості та строку корисного використання «виходити» – бухгалтерської на дату переходу – чи тієї, яка була до застосування спецправил 2 %? Або ж узагалі і за період перебування на ЄП 2% нарахувати податкову амортизацію «заднім числом», тобто ніби вона і не припинялася?

Коротка відповідь: прямих перехідних норм з цього питання Податковий кодекс (далі – ПК) не містить. Однак є позиція ДПС: вважають, що потрібно рахувати податкову амортизацію так, ніби вона не припинялася на період перебування на ставці 2 %. Але, звісно, суму, нараховану за період застосування 2 %, у різницях не враховувати. Головне – правильна «вихідна» балансова вартість і строк, а вони такі, ніби підприємство нараховувало податкову амортизацію і під час «спрощенки». Звісно, це актуально лише для тих, хто використовував різниці до переходу на ЄП 2 %. Пояснимо детальніше та наведемо роз’яснення податківців.