Возвращение с единого налога по ставке 2 % на уплату налога на прибыль: как начислять налоговую амортизацию

Ситуация: предприятие, не ожидая изменений в законодательстве, добровольно отказалось от спецставки 2 % единого налога (далее – ЕН) и возвращается на общую систему (на уплату налога на прибыль) с 01.05.2023.

Вопрос: как начислять налоговую амортизацию: из какой стоимости и срока полезного использования «исходить» – бухгалтерской на дату перехода или той, которая была до применения спецправил 2 %? Или же вообще и за период пребывания на ЕН 2 % начислить налоговую амортизацию «задним числом», то есть будто она и не прекращалась?

Краткий ответ: прямых переходных норм по данному вопросу Налоговый кодекс (далее – НК) не содержит. Однако есть позиция ГНС: считают, что нужно начислять налоговую амортизацию так, как будто она не прекращалась на период пребывания на ставке 2 %. Но, конечно, сумму, начисленную за период применения 2 %, в разницах не учитывать. Главное – правильная «исходная» балансовая стоимость и срок, а они такие, будто предприятие начисляло налоговую амортизацию и во время «упрощенки». Конечно, это актуально только для тех, кто использовал разницы до перехода на ЕН 2 %. Объясним подробнее и приведем разъяснения налоговиков.