Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи включаються витрати на навчання персоналу до первісної вартості основного засобу?

У зв'язку з купівлею нового обладнання у підприємства виникла необхідність навчити персонал роботі на цьому обладнанні. Чи включаються витрати на таке навчання до первісної вартості обладнання?

Ні, не включаються. Пояснимо чому.

Бухгалтерський облік. Перелік витрат, які формують первісну вартість об'єкта основних засобів (далі – ОЗ), наведено в п. 8 П(С)БО 7. Усі ці витрати безпосередньо пов'язані з придбанням (створенням) об'єкта ОЗ і доведенням його до стану, у якому він придатний для використання із запланованою метою. Тобто це витрати, які потрібні для того, щоб підприємство отримало об'єкт ОЗ повністю готовим до роботи.

Витрати ж на навчання персоналу пов'язані з експлуатацією вже готового об'єкта.

Тому витрати на навчання персоналу (залежно від призначення обладнання та категорії персоналу) ви можете включити до складу:

  • виробничої собівартості продукції;
  • загальновиробничих витрат;
  • інших поточних витрат (адміністративних тощо).

Податковий облік. Перелік витрат, які формують первісну вартість об'єкта ОЗ у податковому обліку (п. 146.5, 146.6 Податкового кодексу, далі – ПК), аналогічний «бухгалтерському» переліку таких витрат.

Таким чином, тут картина така сама. Витрати на навчання персоналу не включаються до податкової первісної вартості обладнання, але можуть увійти до складу виробничих або інших витрат.

А можуть і не увійти! Річ у тому, що в податковому обліку витрати на навчання співробітників вважаються витратами подвійного призначення. Вони визнаються витратами із «застереженнями», тобто з умовами.

Так, згідно з пп. 140.1.3 ПК витрати на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників робітничих професій включаються до складу витрат безумовно. А ось витрати на навчання інших категорій співробітників (не робітничих) визнаються витратами у разі дотримання цілого ряду умов (ці умови ви знайдете в пп. 140.1.3 ПК).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
20.06.2025
Сумнівний борг погашено: як відкоригувати резерв
На суму сумнівної дебіторської заборгованості створили резерв, а контрагент погасив борг і вже ніякого сумніву в погашенні немає. Що робити з раніше віднесеною до резерву сумою: коригувати чи визнавати дохід? Ситуація: минулого року до резерву сумнівних боргів віднесли борг за неоплаченими товарами ...
20.06.2025
Помилково не створювали резерв відпусток: які податкові ризики та як виправити
У статті розповімо про судовий прецедент щодо донарахування податку на прибуток через помилково не створене забезпечення на оплату відпусток і надамо рекомендації, як мінімізувати податкові ризики. Розуміємо ваші хвилювання через помилкове нестворення резерву оплати відпусток (якщо він мав створюват...
20.06.2025
Операції з резервом сумнівних боргів у платника податку на прибуток
У статті на прикладах розповімо про податкові різниці за резервом сумнівних боргів та його коригування. У зв’язку зі збройною агресією Російської Федерації українські суб’єкти господарювання зіткнулися з такою проблемою, як затримка платежів за чинними контрактами. При цьому багато з так...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
Кращі матеріали