Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Включаются ли расходы на обучение персонала в первоначальную стоимость основного средства?

В связи с покупкой нового оборудования у предприятия возникла необходимость обучить персонал работе на этом оборудовании. Включаются ли расходы на такое обучение в первоначальную стоимость оборудования?

Нет, не включаются. Объясним почему.

Бухгалтерский учет. Перечень расходов, которые формируют первоначальную стоимость объекта основных средств (далее – ОС), приведен в п. 8 П(С)БУ 7. Все эти расходы непосредственно связаны с приобретением (созданием) объекта ОС и доведением его до состояния, в котором он пригоден для использования с запланированной целью. То есть это расходы, которые нужны для того, чтобы предприятие получило объект ОС полностью готовым к работе.

Расходы же на обучение персонала связаны с эксплуатацией уже готового объекта.

Поэтому расходы на обучение персонала (в зависимости от назначения оборудования и категории персонала) вы можете включить в состав:

  • производственной себестоимости продукции;
  • общепроизводственных расходов;
  • прочих текущих расходов (административных и пр.).

Налоговый учет. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта ОС в налоговом учете (п. 146.5, 146.6 Налогового кодекса, далее – НК), аналогичен «бухгалтерскому» перечню таких расходов.

Таким образом, здесь картина такая же. Затраты на обучение персонала не включаются в налоговую первоначальную стоимость оборудования, но могут войти в состав производственных либо прочих расходов.

А могут и не войти! Дело в том, что в налоговом учете расходы на обучение сотрудников считаются расходами двойного назначения. Они признаются расходами с «оговорками», то есть с условиями.

Так, согласно пп. 140.1.3 НК, затраты на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников рабочих профессий включаются в состав расходов безусловно. А вот затраты на обучение других категорий сотрудников (не рабочих) признаются расходами при соблюдении целого ряда условий (эти условия вы найдете в пп. 140.1.3 НК).

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
20.06.2025
Ошибочно не создавали резерв отпусков: каковы налоговые риски и как исправить
В статье расскажем о судебном прецеденте по доначислению налога на прибыль из-за ошибочно не созданного обеспечения на оплату отпусков и дадим рекомендации, как минимизировать налоговые риски. Понимаем ваши волнения в связи с ошибочным несозданием резерва оплаты отпусков (если он должен был создават...
20.06.2025
Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв
На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...
20.06.2025
Операции с резервом сомнительных долгов у плательщика налога на прибыль
В статье на примерах расскажем о налоговых разницах по резерву сомнительных долгов и его корректировке. В связи с вооруженной агрессией Российской Федерации украинские субъекты хозяйствования столкнулись с такой проблемой, как задержка платежей по действующим контрактам. При этом многие из таких про...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
Лучшие материалы