Уточнююча декларація з податку на прибуток, якщо у минулому звітному періоді поточного року були невраховані витрати

Підприємство – платник податку на прибуток звітує в 2020 році щоквартально. У травні бухгалтер підприємства виявила, що не відобразила в бухобліку вартість послуг, наданих контрагентом у березні цього року (акти наданих послуг були отримані від контрагента тільки в травні). У бухобліку акти були проведені в травні разом з відповідною бухгалтерською довідкою. Чи можна такі витрати, що запізнилися, просто врахувати наростаючим підсумком у декларації з податку на прибуток за півріччя 2020 року? Чи потрібно ще подавати уточненку за І квартал 2020 року?

Якщо чинити згідно з буквою закону, то врахувати витрати просто наростаючим підсумком у наступній декларації – не можна, помилку доведеться «засвітити» і виправити.

Нагадаємо загальні правила внесення коригувань до податкової звітності. У п. 50.1 Податкового кодексу (далі – ПК) сказано, що коли платник податків у майбутніх податкових періодах (у межах строків давності, визначених ст. 102 ПК) самостійно виявляє помилки, які містяться в раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний подати уточнюючий розрахунок (далі – УР) до такої декларації.

При цьому платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо зазначить відповідні уточнені показники у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.

Зверніть увагу! Вищенаведений абзац п. 50.1 ПК означає зовсім не те, що платник може не подавати УР до «помилкової» декларації, а просто скласти наступну звітну декларацію з урахуванням проведених виправлень. Формулювання говорить про те, що помилку можна показати не в УР, а в спеціальному додатку ВП до звітної декларації за поточний податковий період.

У випадку якщо помилка потягла за собою заниження податкового зобов'язання звітного періоду, то платник зобов'язаний відобразити суму такого заниження: