Уточняющая декларация по налогу на прибыль, если в прошлом отчетном периоде текущего года были неучтенные расходы

Предприятие – плательщик налога на прибыль отчитывается в 2020 году ежеквартально. В мае бухгалтер предприятия обнаружила, что не отразила в бухучете cтоимость услуг, оказанных контрагентом в марте этого года (акты оказанных услуг были получены от контрагента только в мае). В бухучете акты были проведены в мае вместе с соответствующей бухгалтерской справкой. Можно ли такие запоздавшие расходы просто учесть нарастающим итогом в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2020 года? Или нужно еще подавать уточненку за І квартал 2020 года?

Если поступать согласно букве закона, то учесть расходы просто нарастающим итогом в следующей декларации – нельзя, ошибку придется «засветить» и исправить.

Напомним общие правила внесения корректировок в налоговую отчетность. В п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) сказано, что если налогоплательщик в будущих налоговых периодах (в пределах сроков давности, определенных ст. 102 НК) самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан подать уточняющий расчет (далее – УР) к такой декларации.

При этом налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если укажет соответствующие уточненные показатели в составе налоговой декларации за какой-либо следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены.

Обратите внимание! Вышеприведенный абзац п. 50.1 НК означает совсем не то, что плательщик может не подавать УР к «ошибочной» декларации, а просто составить следующую отчетную декларацию с учетом проведенных исправлений. Формулировка говорит о том, что ошибку можно показать не в УР, а в специальном приложении ВП к отчетной декларации за текущий налоговый период.

В случае если ошибка повлекла за собой занижение налогового обязательства отчетного периода, то плательщик обязан отразить сумму такого занижения: