• Швидкий пошук надійних рішень
    і практичної інформації

Uteka

Я шукаю...

Де шукати:

розширений пошук
Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Установили GPS на авто: облік у запитаннях і відповідях

Оновлено

24.07.2019 6494 0 0

Автомобіль на підприємстві: придбання, оформлення, облік, страхування, списання


Як підприємству відобразити в обліку операції із придбання таких пристосувань, як GPS-навігатори та тахографи, ви дізнаєтеся з консультації.


Коли застосовується тахограф

Тахограф – цей засіб вимірювальної техніки, який установлюється на транспортних засобах (далі – ТЗ) для показу та реєстрації в автоматичному або напівавтоматичному режимі інформації про рух таких ТЗ і про певні періоди роботи водіїв (п. 1.4 Інструкції, затвердженої наказом Мінтрансзв’язку від 24.06.10 р. № 385, далі - Інструкція № 385).

На замітку! З 2005 року Україна приєдналася до Європейської угоди про роботу екіпажів транспортних засобів (Закон від 07.09.05 р. № 2819-IV), згідно з яким міжнародні автоперевезення пасажирів і вантажів здійснюються на автотранспорті, обладнаному тахографами.

Виробники ТЗ, перевізники, водії використовують тахографи, тахокарти, картки до цифрових тахографів, тип яких затверджено відповідно до вимог Європейської угоди про роботу екіпажів транспортних засобів.

Перевізники зобов’язані (п. 3.5 Інструкції № 385):

  • забезпечити водіїв, які відправляються в рейс, необхідною кількістю тахокарт або паперу для роздрукування даних, що відповідають типу тахографа (аналоговий, цифровий);
  • зберігати отриману за допомогою тахографа інформацію кожного водія протягом 12 місяців із дати останнього запису, а протоколи перевірки й адаптації тахографа до ТЗ, свідоцтва про перевірку – протягом одного року з дати закінчення строку їх дії;
  • аналізувати інформацію про дотримання режимів праці та відпочинку водіїв, отриману за допомогою тахографа, а у випадку виявлення порушень вживати заходів щодо недопущення та запобігання виникнення їх у подальшому.

Застосування GPS-навігатора

GPS (Global Positioning System – глобальна система позиціонування) – це система для визначення точного місцезнаходження об’єкта.

Сьогодні GPS-навігатор являє собою систему штучних супутників Землі, що посилають сигнали, і GPS-приймачів, що приймають такі сигнали. На підставі спеціальної програми в GPS-навігаторі відбувається перетворення сигналів у географічні координати об’єкта. Тобто, по суті, GPS-навігатор – це невеликий комп’ютер.

Відображення в обліку

Якщо навігатор або тахограф вбудований в автомобіль, то він ураховується в складі вартості автомобіля.

Тахограф придбавається окремо. Як ураховуються витрати на його придбання?

Зазначимо, що тахограф використовується більше року і вартість цифрового тахографа досить висока (від 15 000 грн.), щоб віднести його до об’єкта основних засобів (у т. ч. і в податковому обліку). Однак цей прилад не може використовуватися самостійно, тобто окремо від автомобіля. Тому витрати на його придбання повинні відображатися в бухгалтерському обліку як витрати на поліпшення автотранспорту. Такі витрати капіталізуються за дебетом субрахунка 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» із подальшим збільшенням первісної вартості ТЗ проведенням Дт 105 «Транспортні засоби» – Кт 152.

В обліку з податку на прибуток у підприємств, які коригують фінрезультат до оподаткування, можуть виникати різниці, передбачені ст. 138 ПК.

Витрати на підтримання тахографа в робочому стані (наприклад, перевірка, тарування) включаються до витрат періоду та відображаються на рахунках обліку залежно від напряму використання автомобіля (Дт 23, 91–94).

В обліку з податку на прибуток витрати на обслуговування тахографа відображаються за правилами бухгалтерського обліку всіма платниками.

Як відображаються в обліку витрати на придбання GPS-навігатора?

Строк використання GPS-навігатора, як і тахографа, більше року, однак його вартість, як правило, менше 6 000 грн., що не дає підстав включати його до складу основних засобів у податковому обліку. Водночас якщо платник податків вирішить віднести його до складу основних засобів у бухгалтерському обліку, тоді GPS-навігатор відображається на субрахунку 106 «Інструменти, прилади та інвентар». У цьому випадку в платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат до оподаткування, виникають різниці згідно зі ст. 138 ПК.

Якщо GPS-навігатор ураховується як малоцінний необоротний матеріальний актив, то амортизація нараховується одним із таких способів (п. 27 П(С)БО 7):

  • 50 % – у першому місяці використання об’єкта та 50 % – при списанні з балансу;
  • 100 % – у першому місяці використання.

Витрати на підтримання GPS-навігатора в робочому стані відображаються в складі витрат періоду залежно від напряму використання ТЗ.

Як відображаються тахографи та GPS-навігатори в обліку з ПДВ?

При придбанні або техобслуговуванні цих пристроїв підприємство відображає податковий кредит за наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.

Податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПК нараховуються, якщо прилади встановлюються на ТЗ, який використовується в негосподарській діяльності або в операціях, які не обкладаються ПДВ.

Приклад

Підприємство придбало цифровий тахограф вартістю 19 200 грн (у т. ч. ПДВ – 3 200 грн) і GPS-навігатор вартістю 3 600 грн (у т. ч. ПДВ – 600 грн).

В обліку ці операції відображаються так:

(грн)

№ з/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

Перераховано передоплату постачальнику:

– за тахограф

Платіжне доручення

377

311

19 200

– GPS-навігатор

3 600

2

Відображено податковий кредит із ПДВ

Податкова накладна

641

644

3 800

3

Установлено тахограф на автомобіль

Акт приймання-передачі

152

631

16 000

4

Закрито розрахунки за ПДВ

644

631

3 200

5

Відображено зарахування заборгованостей

Регістри бухобліку

631

377

19 200

6

Виконано установку тахографа сервісним центром

Акт виконаних робіт

152

631

1 000

7

Відображено податковий кредит із ПДВ

Податкова накладна

641

631

200

8

Оплачено послуги сервісного центру

Платіжне доручення

631

311

1 200

9

Уведено в експлуатацію тахограф

Акт типової форми № ОЗ-1*

105

151

17 000

10

Оприбутковано GPS-навігатор

153

631

3 000

11

Закрито розрахунки за ПДВ

644

631

600

12

Відображено зарахування заборгованостей

Регістри бухобліку

631

377

3 600

13

GPS-навігатор уведено в експлуатацію

Типова форма № ОЗ-1

112

153

3 000

* Затверджено Наказом № 352.

Приклад_Облік_тахограф_навігатор.docx

Завантажити

Коментарі до матеріалу

Оформити передплату на розділ «Комерція»

Надійні рішення з бухобліку, податків та права

2592 грн. / рік

Купити

Кращі матеріали