Установили GPS на авто: облік у запитаннях і відповідях

Автомобіль на підприємстві: придбання, оформлення, облік, страхування, списання

Як підприємству відобразити в обліку операції із придбання таких пристосувань, як GPS-навігатори та тахографи, ви дізнаєтеся з консультації.

Коли застосовується тахограф

Тахограф – цей засіб вимірювальної техніки, який установлюється на транспортних засобах (далі – ТЗ) для показу та реєстрації в автоматичному або напівавтоматичному режимі інформації про рух таких ТЗ і про певні періоди роботи водіїв (п. 1.4 Інструкції, затвердженої наказом Мінтрансзв’язку від 24.06.10 р. № 385, далі - Інструкція № 385).

Виробники ТЗ, перевізники, водії використовують тахографи, тахокарти, картки до цифрових тахографів, тип яких затверджено відповідно до вимог Європейської угоди про роботу екіпажів транспортних засобів.

Перевізники зобов’язані (п. 3.5 Інструкції № 385):

• забезпечити водіїв, які відправляються в рейс, необхідною кількістю тахокарт або паперу для роздрукування даних, що відповідають типу тахографа (аналоговий, цифровий);
• зберігати отриману за допомогою тахографа інформацію кожного водія протягом 12 місяців із дати останнього запису, а протоколи перевірки й адаптації тахографа до ТЗ, свідоцтва про перевірку – протягом одного року з дати закінчення строку їх дії;
• аналізувати інформацію про дотримання режимів праці та відпочинку водіїв, отриману за допомогою тахографа, а у випадку виявлення порушень вживати заходів щодо недопущення та запобігання виникнення їх у подальшому.

Застосування GPS-навігатора

GPS (Global Positioning System – глобальна система позиціонування) – це система для визначення точного місцезнаходження об’єкта.

Сьогодні GPS-навігатор являє собою систему штучних супутників Землі, що посилають сигнали, і GPS-приймачів, що приймають такі сигнали. На підставі спеціальної програми в GPS-навігаторі відбувається перетворення сигналів у географічні координати об’єкта. Тобто, по суті, GPS-навігатор – це невеликий комп’ютер.

Відображення в обліку

Якщо навігатор або тахограф вбудований в автомобіль, то він ураховується в складі вартості автомобіля.

Тахограф придбавається окремо. Як ураховуються витрати на його придбання?

Зазначимо, що тахограф використовується більше року і вартість цифрового тахографа досить висока (від 15 000 грн.), щоб віднести його до об’єкта основних засобів (у т. ч. і в податковому обліку). Однак цей прилад не може використовуватися самостійно, тобто окремо від автомобіля. Тому витрати на його придбання повинні відображатися в бухгалтерському обліку як витрати на поліпшення автотранспорту. Такі витрати капіталізуються за дебетом субрахунка 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» із подальшим збільшенням первісної вартості ТЗ проведенням Дт 105 «Транспортні засоби» – Кт 152.

В обліку з податку на прибуток у підприємств, які коригують фінрезультат до оподаткування, можуть виникати різниці, передбачені ст. 138 ПК.

Витрати на підтримання тахографа в робочому стані (наприклад, перевірка, тарування) включаються до витрат періоду та відображаються на рахунках обліку залежно від напряму використання автомобіля (Дт 23, 91–94).

В обліку з податку на прибуток витрати на обслуговування тахографа відображаються за правилами бухгалтерського обліку всіма платниками.

Як відображаються в обліку витрати на придбання GPS-навігатора?

Строк використання GPS-навігатора, як і тахографа, більше року, однак його вартість, як правило, менше 6 000 грн., що не дає підстав включати його до складу основних засобів у податковому обліку. Водночас якщо платник податків вирішить віднести його до складу основних засобів у бухгалтерському обліку, тоді GPS-навігатор відображається на субрахунку 106 «Інструменти, прилади та інвентар». У цьому випадку в платників податку на прибуток, які коригують фінрезультат до оподаткування, виникають різниці згідно зі ст. 138 ПК.

Якщо GPS-навігатор ураховується як малоцінний необоротний матеріальний актив, то амортизація нараховується одним із таких способів (п. 27 П(С)БО 7):

• 50 % – у першому місяці використання об’єкта та 50 % – при списанні з балансу;
• 100 % – у першому місяці використання.

Витрати на підтримання GPS-навігатора в робочому стані відображаються в складі витрат періоду залежно від напряму використання ТЗ.

Як відображаються тахографи та GPS-навігатори в обліку з ПДВ?

При придбанні або техобслуговуванні цих пристроїв підприємство відображає податковий кредит за наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.

Податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПК нараховуються, якщо прилади встановлюються на ТЗ, який використовується в негосподарській діяльності або в операціях, які не обкладаються ПДВ.

Приклад

Підприємство придбало цифровий тахограф вартістю 19 200 грн (у т. ч. ПДВ – 3 200 грн) і GPS-навігатор вартістю 3 600 грн (у т. ч. ПДВ – 600 грн).

В обліку ці операції відображаються так:

(грн)