Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Установили GPS на авто: учет в вопросах и ответах


Как предприятию отразить в учете операции по приобретению таких приспособлений, как GPS-навигаторы и тахографы, вы узнаете из консультации.


Когда применяется тахограф

Тахограф – это средство измерительной техники, которое устанавливается на транспортных средствах (далее – ТС) для показа и регистрации в автоматическом или полуавтоматическом режиме информации о движении таких ТС и об определенных периодах работы водителей (п. 1.4 Инструкции, утвержденной приказом Минтрансивязи от 24.06.10 г. № 385, далее - Инструкция № 385).

На заметку! С 2005 года Украина присоединилась к Европейскому соглашению о работе экипажей транспортных средств (Закон от 07.09.05 г. № 2819-IV), согласно которому международные автоперевозки пассажиров и грузов осуществляются на автотранспорте, оборудованном тахографами.

Производители ТС, перевозчики, водители используют тахографы, тахокарты, карточки к цифровым тахографам, тип которых утвержден в соответствии с требованиями Европейского соглашения о работе экипажей транспортных средств.

Перевозчики обязаны (п. 3.5 Инструкции № 385):

  • обеспечить водителей, которые отправляются в рейс, необходимым количеством тахокарт или бумаги для распечатки данных, соответствующих типу тахографа (аналоговый, цифровой);
  • сохранять полученную с помощью тахографа информацию каждого водителя в течение 12 месяцев с даты последней записи, а протоколы проверки и адаптации тахографа к ТС, свидетельства о поверке – в течение одного года с даты окончания срока их действия;
  • анализировать информацию о соблюдении режимов труда и отдыха водителей, полученную с помощью тахографа, а в случае выявления нарушений принимать меры по недопущению и предотвращению возникновения их в дальнейшем.

Применение GPS-навигатора

GPS (Global Positioning System – глобальная система позиционирования) – это система для определения точного местонахождения объекта.

Сегодня GPS-навигатор представляет собой систему искусственных спутников Земли, посылающих сигналы, и GPS-приемников, принимающих такие сигналы. На основании специальной программы в GPS-навигаторе происходит преобразование сигналов в географические координаты объекта. То есть, по сути, GPS-навигатор – это небольшой компьютер.

Отражение в учете навигатора и тахографа

Если навигатор или тахограф встроен в автомобиль, то он учитывается в составе стоимости автомобиля.

Тахограф приобретается отдельно. Как учитываются расходы на его приобретение?

Отметим, что тахограф используется более года и стоимость цифрового тахографа достаточно высока (от 15 000 грн.), чтобы отнести его к объекту основных средств (в т. ч. и в налоговом учете). Однако этот прибор не может использоваться самостоятельно, то есть отдельно от автомобиля. Поэтому расходы на его приобретение должны отражаться в бухгалтерском учете как расходы на улучшение автотранспорта. Такие расходы капитализируются по дебету субсчета 152 «Приобретение (изготовление) основных средств» с последующим увеличением первоначальной стоимости ТС проводкой Дт 105 «Транспортные средства» – Кт 152.

В учете по налогу на прибыль у предприятий, которые корректируют финрезультат до налогообложения, могут возникать разницы, предусмотренные ст. 138 НК.

Расходы на поддержание тахографа в рабочем состоянии (например, поверка, тарировка) включаются в расходы периода и отражаются на счетах учета в зависимости от направления использования автомобиля (Дт 23, 91–94).

В учете по налогу на прибыль расходы на обслуживание тахографа отражаются по правилам бухгалтерского учета всеми плательщиками.

Как отражаются в учете расходы на приобретение GPS-навигатора?

Срок использования GPS-навигатора, как и тахографа, более года, однако его стоимость, как правило, меньше 6 000 грн., что не дает оснований включать его в состав основных средств в налоговом учете. В то же время если налогоплательщик решит отнести его к составу основных средств в бухгалтерском учете, тогда GPS-навигатор отражается на субсчете 106 «Инструменты, приборы и инвентарь». В этом случае у плательщиков налога на прибыль, которые корректируют финрезультат до налогообложения, возникают разницы согласно ст. 138 НК.

Если GPS-навигатор учитывается как малоценный необоротный материальный актив, то амортизация начисляется одним из следующих способов (п. 27 П(С)БУ 7):

  • 50 % – в первом месяце использования объекта и 50 % – при списании с баланса;
  • 100 % – в первом месяце использования.

Расходы на поддержание GPS-навигатора в рабочем состоянии отражаются в составе расходов периода в зависимости от направления использования ТС.

Как отражаются тахографы и GPS-навигаторы в учете по НДС?

При приобретении или техобслуживании этих устройств предприятие отражает налоговый кредит при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной.

Налоговые обязательства согласно п. 198.5 НК начисляются, если приборы устанавливаются на ТС, которое используется в нехозяйственной деятельности или не облагаемых НДС операциях.

Пример

Предприятие приобрело цифровой тахограф стоимостью 19 200 грн (в т. ч. НДС – 3 200 грн) и GPS-навигатор стоимостью 3 600 грн (в т. ч. НДС – 600 грн).

В учете эти операции отражаются так:

(грн)

№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Перечислена предоплата поставщику:

– за тахограф

Платежное поручение

377

311

19 200

– GPS-навигатор

3 600

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

644

3 800

3

Установлен тахограф на автомобиль

Акт приемки-передачи

152

631

16 000

4

Закрыты расчеты по НДС

644

631

3 200

5

Отражен зачет задолженностей

Регистры бухучета

631

377

19 200

6

Выполнена установка тахографа сервисным центром

Акт выполненных работ

152

631

1 000

7

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

631

200

8

Оплачены услуги сервисного центра

Платежное поручение

631

311

1 200

9

Введен в эксплуатацию тахограф

Акт типовой формы № ОЗ-1*

105

151

17 000

10

Оприходован GPS-навигатор

153

631

3 000

11

Закрыты расчеты по НДС

644

631

600

12

Отражен зачет задолженностей

Регистры бухучета

631

377

3 600

13

GPS-навигатор введен в эксплуатацию

Типовая форма № ОЗ-1

112

153

3 000

* Утверждена Приказом № 352.
Пример_Учет_тахограф_навигатор.docx
Скачать
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
20.06.2025
Ошибочно не создавали резерв отпусков: каковы налоговые риски и как исправить
В статье расскажем о судебном прецеденте по доначислению налога на прибыль из-за ошибочно не созданного обеспечения на оплату отпусков и дадим рекомендации, как минимизировать налоговые риски. Понимаем ваши волнения в связи с ошибочным несозданием резерва оплаты отпусков (если он должен был создават...
20.06.2025
Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв
На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...
20.06.2025
Операции с резервом сомнительных долгов у плательщика налога на прибыль
В статье на примерах расскажем о налоговых разницах по резерву сомнительных долгов и его корректировке. В связи с вооруженной агрессией Российской Федерации украинские субъекты хозяйствования столкнулись с такой проблемой, как задержка платежей по действующим контрактам. При этом многие из таких про...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
Лучшие материалы