Сума компенсації за послугу від нерезидента змінилася: як оформити РК

Акценти статті:

• як оформити розрахунок коригування до податкової накладної (далі – РК, ПН) за послугами, придбаними в нерезидента;
• як відобразити такий РК у декларації з ПДВ.

Припустимо, сума компенсації за послугу, придбану в нерезидента з місцем постачання в Україні, після оформлення ПН змінилася (причина: повернення передоплати, перегляд ціни послуги і т. п.). У такому випадку отримувач послуги на підставі загальних положень ст. 192 Податкового кодексу (далі – ПК) здійснює коригування як податкових зобов'язань, так і податкового кредиту з ПДВ. Ну а оскільки податкові зобов'язання та податковий кредит відображалися на підставі ПН, тепер для їх коригування до такої ПН потрібно виписати РК.

Нижче наведено правила заповнення такого РК.

Правило 1. РК до ПН за послугами, придбаними в нерезидента, виписується за загальними правилами з одним з умовних кодів причини коригування «101 – Зміна ціни», «102 – Зміна кількості», «103 – Повернення товару або авансових платежів» або «104 – Зміна номенклатури» – залежно від характеру коригування.

Заголовна частина РК до ПН оформляється за такими самими правилами, що й заголовна частина самої ПН.