Списали борг не в тому періоді: чи є це проблемою?

Ситуація. Підприємство вирішило списати кредиторську заборгованість ще до спливу строку давності. Однак немає документів ні про прощення боргу, ні про ліквідацію кредитора чи невизнання боргу в суді тощо. Тобто борг ще не є безнадійним, але усно керівники домовилися, що така заборгованість погашатися не буде. Директор велів бухгалтеру списати борг, щоб цих сум кредиторки вже не було на балансі і щодо них з контрагентом надалі не звірялися.

Запитання. Чи можна списати борг до фактичного визнання його безнадійним? Чи не буде тут податкових ризиків? Чи не будуть податківці під час перевірки проти визнання доходу раніше, ніж треба було б? А може, вони взагалі не звернуть на це уваги, бо вже і в балансі ця кредиторка не висітиме?

Коротка відповідь. Списання кредиторської заборгованості без належного підтвердження її безнадійності вважатиметься помилкою. І, на жаль, це несе податкові ризики. Податківці під час перевірки можуть говорити про заниження доходу саме в періоді, коли за правилами треба було б його списати. І той факт, що дохід показали раніше, в іншому періоді ситуацію не врятує. Підтвердженням тому є судова практика. Щоб ви, як бухгалтер, могли аргументувати для керівника ризики передчасного списання та запропонувати можливі варіанти дій, проаналізуємо ситуацію з посиланням на нормативні документи та судові рішення.