Резидент заплатив нерезиденту за юридичні послуги: чи потрібно відображати цю виплату в додатку ПН до декларації?

Ви запитували — ми відповідаємо про: відносини із працівниками, облік ОЗ, нюанси декларування з податку на прибуток, облік та звітність у підприємця, застосування санкцій

Наше підприємство в квітні 2021 року перерахувало нерезиденту платіж за надані юридичні послуги. Виникли такі запитання:

1. Чи потрібно було утримувати податок з такого доходу нерезидента при його виплаті?

Не потрібно. Перелік доходів нерезидента, отриманих з українського джерела, які підлягають оподаткуванню в Україні, наведений у пп. «а»–«к» пп. 141.4.1 Податкового кодексу (далі – ПК). Юридичні послуги в цьому переліку не значаться.

Правда, у пп. «к» пп. 141.4.1 ПК сказано, що оподатковуються, зокрема, інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України. Але! До таких інших доходів не включаються доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резидентові таким нерезидентом.

Таким чином, дохід нерезидента у вигляді компенсації вартості послуг, наданих резидентові, не підлягає оподаткуванню.

2. Чи треба відображати суму виплаченого доходу в додатку ПН до декларації з податку на прибуток за півріччя 2021 року, якщо податок з такого доходу утримувати не потрібно?

Не треба. Згідно з п. 103.9 ПК, якщо у звітному періоді (кварталі) платник виплачував нерезидентам дохід з українського джерела, такий платник зобов’язаний подати контролюючому органу за своїм місцем розташування (місцем проживання) звіт про виплачені доходи, утримані та перераховані до бюджету суми податку на доходи нерезидентів у строки і за формою, установленими Мінфіном.

Таким звітом є додаток ПН до декларації з податку на прибуток, форма якого затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897. У 33 рядках табл. 1 додатка ПН відображаються види доходів, отриманих нерезидентом у звітному податковому періоді, ставки оподаткування і суми податку. При цьому «інші доходи» нерезидента (що підпадають під дію пп. «к» пп. 141.4.1 ПК), а також утриманий із таких доходів податок відображаються в рядку 17 табл. 1 додатка ПН.

Проте вище ми вже з’ясували, що компенсація за отримані від нерезидента юридичні послуги не підлягає оподаткуванню в Україні. А отже, немає сенсу відображати дохід у вигляді такої компенсації в додатку ПН. Адже податковий контроль за обкладенням цього виду доходу «нерезидентним» податком не здійснюється.