Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Резидент заплатил нерезиденту за юридические услуги: нужно ли отражать эту выплату в приложении ПН к декларации?


Наше предприятие в апреле 2021 года перечислило нерезиденту платеж за оказанные юридические услуги. Возникли следующие вопросы:

1. Нужно ли было удерживать налог из такого дохода нерезидента при его выплате?

Не нужно. Перечень доходов нерезидента, полученных из украинского источника, которые подлежат налогообложению в Украине, приведен в пп. «а»–«к» пп. 141.4.1 Налогового кодекса (далее – НК). Юридические услуги в данном перечне не значатся.

Правда, в пп. «к» пп. 141.4.1 НК сказано, что налогом облагаются, в частности, прочие доходы от осуществления нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины. Но! В такие прочие доходы не включаются доходы нерезидента в виде выручки либо других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту таким нерезидентом.

Таким образом, доход нерезидента в виде компенсации стоимости услуг, оказанных резиденту, не подлежит обложению налогом.

2. Надо ли отражать сумму выплаченного дохода в приложении ПН к декларации по налогу на прибыль за полугодие 2021 года, если налог из такого дохода удерживать не нужно?

Не надо. Согласно п. 103.9 НК, если в отчетном периоде (квартале) плательщик выплачивал нерезидентам доход из украинского источника, такой плательщик обязан подать контролирующему органу по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет суммах налога на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленные Минфином.

Таким отчетом является приложение ПН к декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897. В 33 строках табл. 1 приложения ПН отражаются виды доходов, полученных нерезидентом в отчетном налоговом периоде, ставки налогообложения и суммы налога. При этом «прочие доходы» нерезидента (подпадающие под действие пп. «к» пп. 141.4.1 НК), а также удержанный из таких доходов налог отражаются в строке 17 табл. 1 приложения ПН.

Однако выше мы уже выяснили, что компенсация за полученные от нерезидента юридические услуги не подлежит обложению налогом в Украине. А значит, не имеет смысла отражать доход в виде такой компенсации в приложении ПН. Ведь налоговый контроль за обложением данного вида дохода «нерезидентским» налогом не осуществляется.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
02.06.2025
Подаем форму № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего
В статье расскажем, как субъекту хозяйствования подать заявление по форме № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего. Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025 Перед подачей заявления на получение лицензии на хранение горючего субъект хозяйствования (далее &nd...
30.04.2025
Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин
Субъекты хозяйствования, которые имеют в собственности или пользовании скважины для добычи воды, обязаны отчитываться и уплачивать рентную плату за специальное использование воды (далее – рентная плата). Отчетность по рентной плате подается ежеквартально в течение 40 календарных дней после око...
30.04.2025
Как собственникам и пользователям скважин подать декларацию по рентной плате за недра
Некоторые предприятия имеют в собственности или арендуют скважины в целях добычи подземных вод, которые могут использоваться как для обеспечения санитарно-гигиенических нужд предприятия, так и для обслуживания его производственных процессов (полива сельхозкультур, поения скота и т. п.), и даже для п...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
03.06.2025
Учет товаров в выездной торговле
Учет товаров в выездной торговле осуществляется по общим правилам, предусмотренным бухгалтерскими стандартами для розничной торговли и Налоговым кодексом. В статье рассмотрим нюансы бухучета и налогообложения операций, совершаемых во время выездной торговли. Выездная торговля, то есть реализация тов...
Лучшие материалы