Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Резидент заплатил нерезиденту за юридические услуги: нужно ли отражать эту выплату в приложении ПН к декларации?


Наше предприятие в апреле 2021 года перечислило нерезиденту платеж за оказанные юридические услуги. Возникли следующие вопросы:

1. Нужно ли было удерживать налог из такого дохода нерезидента при его выплате?

Не нужно. Перечень доходов нерезидента, полученных из украинского источника, которые подлежат налогообложению в Украине, приведен в пп. «а»–«к» пп. 141.4.1 Налогового кодекса (далее – НК). Юридические услуги в данном перечне не значатся.

Правда, в пп. «к» пп. 141.4.1 НК сказано, что налогом облагаются, в частности, прочие доходы от осуществления нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины. Но! В такие прочие доходы не включаются доходы нерезидента в виде выручки либо других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту таким нерезидентом.

Таким образом, доход нерезидента в виде компенсации стоимости услуг, оказанных резиденту, не подлежит обложению налогом.

2. Надо ли отражать сумму выплаченного дохода в приложении ПН к декларации по налогу на прибыль за полугодие 2021 года, если налог из такого дохода удерживать не нужно?

Не надо. Согласно п. 103.9 НК, если в отчетном периоде (квартале) плательщик выплачивал нерезидентам доход из украинского источника, такой плательщик обязан подать контролирующему органу по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет суммах налога на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленные Минфином.

Таким отчетом является приложение ПН к декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897. В 33 строках табл. 1 приложения ПН отражаются виды доходов, полученных нерезидентом в отчетном налоговом периоде, ставки налогообложения и суммы налога. При этом «прочие доходы» нерезидента (подпадающие под действие пп. «к» пп. 141.4.1 НК), а также удержанный из таких доходов налог отражаются в строке 17 табл. 1 приложения ПН.

Однако выше мы уже выяснили, что компенсация за полученные от нерезидента юридические услуги не подлежит обложению налогом в Украине. А значит, не имеет смысла отражать доход в виде такой компенсации в приложении ПН. Ведь налоговый контроль за обложением данного вида дохода «нерезидентским» налогом не осуществляется.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
22.08.2025
Квартальная объединенная отчетность ФЛП, освобождение от ЕСВ за себя, минималка для продавцов подакцизных товаров: важные изменения в НК
Рассмотрим, какие изменения предусмотрены Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ по представлению ФЛП объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ, условий освобождению от ЕСВ, минимальной зарплате для продавцов подакцизных товаров, льготам по уплате ЕСВ для самозанятых лиц и т. п. В прошлом месяце ВР Украины...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
06.10.2025
Автоматическая разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что изменилось с 27.09.2025?
27 сентября 2025 года вступили в силу изменения к Порядку № 1165 относительно автоматической разблокировки налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, при каких условиях происходит такая разблокировка и какие нововведения следует учесть плательщикам НДС. С 27.09.2025 действуют ...
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
26.09.2025
Хранение и перемещение товара: ТЗР или расходы на сбыт?
Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Казалось бы, в этом вопросе неоднозначности быть не может. Но, как свидетельствует судебная практика, у налоговиков есть свои рецепты учета и, к...
Лучшие материалы