Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Резидент заплатил нерезиденту за юридические услуги: нужно ли отражать эту выплату в приложении ПН к декларации?


Наше предприятие в апреле 2021 года перечислило нерезиденту платеж за оказанные юридические услуги. Возникли следующие вопросы:

1. Нужно ли было удерживать налог из такого дохода нерезидента при его выплате?

Не нужно. Перечень доходов нерезидента, полученных из украинского источника, которые подлежат налогообложению в Украине, приведен в пп. «а»–«к» пп. 141.4.1 Налогового кодекса (далее – НК). Юридические услуги в данном перечне не значатся.

Правда, в пп. «к» пп. 141.4.1 НК сказано, что налогом облагаются, в частности, прочие доходы от осуществления нерезидентом хозяйственной деятельности на территории Украины. Но! В такие прочие доходы не включаются доходы нерезидента в виде выручки либо других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту таким нерезидентом.

Таким образом, доход нерезидента в виде компенсации стоимости услуг, оказанных резиденту, не подлежит обложению налогом.

2. Надо ли отражать сумму выплаченного дохода в приложении ПН к декларации по налогу на прибыль за полугодие 2021 года, если налог из такого дохода удерживать не нужно?

Не надо. Согласно п. 103.9 НК, если в отчетном периоде (квартале) плательщик выплачивал нерезидентам доход из украинского источника, такой плательщик обязан подать контролирующему органу по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет суммах налога на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленные Минфином.

Таким отчетом является приложение ПН к декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897. В 33 строках табл. 1 приложения ПН отражаются виды доходов, полученных нерезидентом в отчетном налоговом периоде, ставки налогообложения и суммы налога. При этом «прочие доходы» нерезидента (подпадающие под действие пп. «к» пп. 141.4.1 НК), а также удержанный из таких доходов налог отражаются в строке 17 табл. 1 приложения ПН.

Однако выше мы уже выяснили, что компенсация за полученные от нерезидента юридические услуги не подлежит обложению налогом в Украине. А значит, не имеет смысла отражать доход в виде такой компенсации в приложении ПН. Ведь налоговый контроль за обложением данного вида дохода «нерезидентским» налогом не осуществляется.

Комментарии к материалу
Статьи по теме
22.08.2025
Квартальная объединенная отчетность ФЛП, освобождение от ЕСВ за себя, минималка для продавцов подакцизных товаров: важные изменения в НК
Рассмотрим, какие изменения предусмотрены Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ по представлению ФЛП объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ, условий освобождению от ЕСВ, минимальной зарплате для продавцов подакцизных товаров, льготам по уплате ЕСВ для самозанятых лиц и т. п. В прошлом месяце ВР Украины...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: как отразить в учете?
На счет вашего предприятия денежные средства могут попасть из-за ошибки плательщика. В таком случае важно знать, как отразить эту сумму в бухгалтерском и налоговом учете и когда ее можно списать, если возврат средств отправителю не произойдет. На счет предприятия поступили денежные средства, как ока...
01.09.2025
«Дешевый» экспорт товара: нужно ли составлять налоговую накладную и отражать в декларации?
Если вы экспортируете товары стоимостью до 150 евро и от 150 до 1 000 евро, вам будет полезно прочитать эту статью. Вы узнаете, нужно ли отражать такие операции в декларации по НДС и в каком случае следует оформлять налоговую накладную. Таможенное оформление товаров стоимостью до 150 евро и от 150 д...
Лучшие материалы