Реєстрація розрахунку коригування: запитували – відповідаємо

Для багатьох бухгалтерів неочікуваним викликом 2018 року виявилася реєстрація розрахунку коригування (далі – РК). Найпоширеніше запитання: «З якою причиною мені реєструвати РК?». І хоча вказана проблема дійсно є надзвичайно важливою, у процесі податкового обліку виникають й інші запитання.

Мій постачальник відмовляється формувати/реєструвати РК.

Знайоме? Тоді в першу чергу переконайтеся, що у вашому випадку йдеться саме про відмову постачальника, а не про заблокований РК (для цього достатньо перевірити, чи немає квитанції про зупинення РК, – п. 201.10 Податкового кодексу, далі – ПК).

Якщо постачальник просто не реєструє/надсилає РК та не пояснює, чому він так чинить, слід керуватися п. 201.10 ПК. Але спочатку запитаємо постачальника. Зателефонуйте до нього (якщо є е-мейл – надішліть додатково запитання е-поштою). Якщо постачальник вас уникає (у випадку е-мейлу уникання має форму в ненаданні відповіді понад 1 робочий день), то надішліть запит на папері, рекомендованим листом з описом. Можете вказати, що в разі ігнорування ваших інтересів ви будете змушені додати до податкової декларації з ПДВ додаток 8, що призведе до позапланової перевірки постачальника (пп. 78.1.9 ПК).

Якщо постачальник і далі ігнорує ваші листи та звернення – вам не залишається нічого іншого, як подати відповідну декларацію з ПДВ із додатком 8, із копіями необхідних первинних документів, що підтверджують факт сплати авансу або отримання ТМЦ/послуг.

Коли йдеться про випадки збільшення суми компенсації постачальнику (наприклад, збільшується ціна на всі товарні позиції) або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації, усе здається зрозумілим. Постачальник повинен зареєструвати РК за період із 1-го по 15-й календарний день (включно) календарного місяця, – до останнього дня (включно) календарного місяця, у якому вони складені (якщо перегляд ціни відбувся 3-го числа місяця, то РК повинен бути зареєстрований до кінця місяця); для РК, що складені з 16-го по останній календарний день (включно) календарного місяця, – до 15-го календарного дня (включно) календарного місяця, що настає за місяцем, у якому вони складені.