Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Придбання у нерезидентів при неконтрольованих операціях

Платник податку на прибуток, який у 2018 році повинен коригувати фінрезультат на всі різниці, передбачені Податковим кодексом (далі – ПК), придбаває товари (у т. ч. необоротні активи), роботи, послуги у нерезидентів:

Згідно з пп. 140.5.4 ПК такий платник повинен за результатами звітного періоду збільшити фінрезультат до оподаткування на суму, яка становить 30 % вартості таких товарів, робіт, послуг. При цьому зазначимо, що до 1 січня 2018 року вартість придбань у нерезидентів з Переліку № 480 цьому коригуванню не підлягала.

Водночас у пп. 140.5.4 ПК прямо сказано, що ця норма не застосовується у випадках, якщо операція:

  • є контрольованою;
  • не є контрольованою, але ціни товарів (робіт, послуг), придбаних у нерезидентів, відповідають цінам, визначеним за принципом «витягнутої руки» згідно з процедурою, установленою ст. 39 ПК.

Іншими словами, якщо платник упевнений, що операція не є контрольованою і при перевірці зможе підтвердити, що ціна такої операції відповідає правилу «витягнутої руки», він матиме право не коригувати фінрезультат звітного періоду згідно з пп. 140.5.4 ПК.

Проте, на думку фахівців ДФС, це не так. Як випливає з ІПК от 11.12.17 г. № 2924/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, далі - ІПК № 2924, платник повинен збільшувати фінрезультат до оподаткування на 30 % вартості товарів, робіт, послуг, придбаних у нерезидентів, за результатами кожного звітного періоду поточного року (кварталу, півріччя і 9 місяців), незалежно від факту підтвердження ціни неконтрольованої операції. І лише за результатами звітного року такий платник може скористатися правом не коригувати фінрезультат згідно з пп. 140.5.4 ПК. Звичайно, за виконання умов, установлених цим підпунктом.

Аргументи податківців:

  • у пп. 140.5.4 ПК прямо не сказано, що його норми застосовуються тільки за результатами року (як це сказано, наприклад, у пп. 140.5.2 ПК);
  • визначити, є операція контрольованою чи ні, можна тільки за підсумками року. Тому платникові протягом року не можна користуватися правом не застосовувати коригування згідно з пп. 140.5.4 ПК, навіть якщо він підтвердить ціну операції за правилами ст. 39 ПК.

Як же чинити платникові? Ми можемо порекомендувати як мінімум чотири варіанти дій:

  • коригувати фінрезультат за підсумками кварталу, півріччя і 9 місяців звітного року, як цього вимагають податківці в ІПК № 2924;
  • коригувати фінрезультат тільки за підсумками року. Але в такому разі потрібно бути готовим відстоювати своє право на такі дії в суді. І не факт, що суд стане на бік платника;
  • придбавати товари (роботи, послуги) у «сумнівних» нерезидентів тільки в IV кварталі звітного року;
  • отримати індивідуальну консультацію із цього питання на свою адресу. Раптом відповідь буде не такою фіскальною.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
14.04.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток: аналізуємо зміни та коли вперше звітувати
Зміни в формі декларації з податку на прибуток, на жаль, не встигають за змінами в Податковому кодексі (далі – ПК). Нові податкові правила вже застосовуються, деякі – ще з літа-осені 2024-го (як-от можливість амортизації житлової нерухомості, яку придбали для проживання працівників &ndas...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
Кращі матеріали