Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Перехідні операції при переході з єдиного податку на загальну систему



Використовувані скорочення: СГ – суб'єкт господарювання; ЄП – єдиний податок; ПК – Податковий кодекс.

Таблиця 1.
Перехідні операції у фізосіб


з / п

ЄП

ПДФО

Початок операції (перша подія)

Наявність доходів (витрат)

Закінчення операції (друга подія)

Наявність доходу

1

2

3

4

5

Продаж товарів (послуг)

1

Відвантаження товарів (надання послуг)

Доходи не виникають, оскільки вартість відвантажених товарів до доходу єдинника не включається (пп. 1 п. 292.1 ПК)

Оплата товарів (послуг)

Отримана оплата включається до доходу платника ПДФО (п. 177.2 ПК). При цьому фізособа-загальносистемник має право врахувати в складі витрат суму оплати за придбаний товар (послуги), оскільки ці витрати безпосередньо пов'язані з отриманням доходу.
І не має значення, що такі витрати були понесені в період сплати ЄП (ЗІР, категорія 104.05)

2

Отримання передоплати за товари (послуги)

Виникає дохід. Отримана сума передоплати включається до доходу платника ЄП (пп. 1 п. 292.1 ПК)

Відвантаження товарів (надання послуг)

Операція з відвантаження товарів (надання послуг) не відображається в податковому обліку фізособи-загальносистемника. Адже дохід був відображений СГ у період знаходження на ЄП.
Із цієї ж причини фізособа-загальносистемник не зможе відобразити й витрати на оплату товарів (послуг) (п. 177.2, 177.3 ПК)

Придбання товарів (послуг)

3

Отримання товарів (послуги) від постачальника

Отримання товарів (послуг), а також перерахування передоплати за товари (послуги) не впливає на податковий облік платника ЄП

Оплата товарів (послуг)

При продажу придбаних товарів (послуг) у фізособи-загальносистемника виникає дохід (у періоді отримання оплати від покупця).У це самий час він відображає й витрати, пов'язані із придбанням таких товарів (послуг) – за умови їх документального підтвердження (п. 177.2 ПК)

4

Перерахування передоплати за товари (послуги)

Отримання товарів (послуг) від постачальника

 Таблиця 2.
Перехідні операції в юросіб


з / п

ЄП

Податок на прибуток

Початок операції (перша подія)

Наявність доходів (витрат)

Закінчення операції (друга подія)

Наявність доходу

1

2

3

4

5

Продаж товарів (послуг)

1

Відвантаження товарів (надання послуг)

Дохід не виникає. Вартість відвантажених товарів (наданих послуг) не включається до доходу для цілей обкладення ЄП (пп. 2 п. 292.1 ПК)

Оплата товарів (послуг)

Операція з відвантаження товару не вплинула на об'єкт обкладення ЄП у податковому обліку. Але водночас на рахунках бухгалтерського обліку був відображений дохід проведенням Дт 361 – Кт 702.
Тобто в періоді отримання оплати дохід у бухгалтерському обліку не відображається, а значить, сума оплати не бере участі у формуванні об'єкта обкладення податком на прибуток.
Однак не завжди. Так, платники податку на прибуток, які повинні коригувати фінрезультат до оподаткування, повинні збільшити фінрезультат на суму доходу, отриману як оплата від покупця товару (пп. 140.5.12 ПК; ЗІР, категорія 102.12)

2

Отримання передоплати за товари (послуги)

Виникає дохід. Сума отриманої передоплати за товари (послуги) включається до доходу підприємства – платника ЄП (пп. 2 п. 292.1 ПК)

Відвантаження товарів (надання послуг)

Виникають доходи та витрати. Вартість реалізованих товарів, за які була отримана передоплата в період знаходження підприємства на ЄП, включається до доходу для цілей обкладення податком на прибуток.
Одночасно з відображенням доходу підприємство відображає й витрати в розмірі собівартості товарів (послуг) (п. 134.1 ПК; п. 5.8 П(С)БО 16; ЗІР, категорія 102.12)

Придбання товарів (послуг)

3

Отримання товарів (послуг) від постачальника

Отримання товарів (послуг), а також перерахування передоплати за товари (послуги) не впливають на податковий облік платника ЄП

Оплата товарів (послуг)

У періоді реалізації товарів у підприємства виникає дохід.
Одночасно з відображенням доходу підприємство списує на витрати собівартість реалізованих товарів (п. 5, 8 П(С)БО 15, п. 7 П(С)БО 16)

4

Перерахування передоплати за товари (послуги)

Отримано товари (послуги) від постачальника

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
27.10.2025
Як сплатити податки через Електронний кабінет?
Дізнайтеся, як у декілька кліків перевірити нарахування податків в електронному кабінеті, отримати реквізити для сплати та одразу сплатити їх онлайн. Ми покажемо, де знайти потрібні рахунки, якщо реквізитів у кабінеті немає – швидко, без помилок і черг. Електронний кабінет платника податків до...
23.10.2025
Як інвентаризаційні нестачі відображаються в бухобліку та впливають на податок на прибуток
У статті розглянемо особливості обліку нестач основних засобів, нематеріальних активів і запасів, які було виявлено під час інвентаризації. У процесі інвентаризації підприємство може виявити нестачі активів, які необхідно списати з баланса, відобразивши цю операцію за правилами податкового обліку....
14.10.2025
Розблокування податкових накладних/розрахунків коригування: що, куди, коли?
Що робити платнику ПДВ, якщо податкова накладна або розрахунок коригування заблоковані? У статті розповімо, які документи потрібно подати, куди та в які строки, щоб успішно розблокувати ПН/РК. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація по...
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Нове
27.10.2025
Як сплатити податки через Електронний кабінет?
Дізнайтеся, як у декілька кліків перевірити нарахування податків в електронному кабінеті, отримати реквізити для сплати та одразу сплатити їх онлайн. Ми покажемо, де знайти потрібні рахунки, якщо реквізитів у кабінеті немає – швидко, без помилок і черг. Електронний кабінет платника податків до...
27.10.2025
Ціну товару прив’язано до курсу інвалюти: скільки розрахунків коригування оформляти в разі часткової післяплати?
Умовами договору на поставку товарів передбачено оплату частинами, а ціну прив’язано до курсу інвалюти. Як відкоригувати показники податкової накладної, якщо часткові оплати надходили в різні дні, а їх суми було визначено за різним валютним курсом? У статті з’ясуємо, скільки розрахунків ...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Кращі матеріали