Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Перехідні операції при переході з єдиного податку на загальну систему



Використовувані скорочення: СГ – суб'єкт господарювання; ЄП – єдиний податок; ПК – Податковий кодекс.

Таблиця 1.
Перехідні операції у фізосіб


з / п

ЄП

ПДФО

Початок операції (перша подія)

Наявність доходів (витрат)

Закінчення операції (друга подія)

Наявність доходу

1

2

3

4

5

Продаж товарів (послуг)

1

Відвантаження товарів (надання послуг)

Доходи не виникають, оскільки вартість відвантажених товарів до доходу єдинника не включається (пп. 1 п. 292.1 ПК)

Оплата товарів (послуг)

Отримана оплата включається до доходу платника ПДФО (п. 177.2 ПК). При цьому фізособа-загальносистемник має право врахувати в складі витрат суму оплати за придбаний товар (послуги), оскільки ці витрати безпосередньо пов'язані з отриманням доходу.
І не має значення, що такі витрати були понесені в період сплати ЄП (ЗІР, категорія 104.05)

2

Отримання передоплати за товари (послуги)

Виникає дохід. Отримана сума передоплати включається до доходу платника ЄП (пп. 1 п. 292.1 ПК)

Відвантаження товарів (надання послуг)

Операція з відвантаження товарів (надання послуг) не відображається в податковому обліку фізособи-загальносистемника. Адже дохід був відображений СГ у період знаходження на ЄП.
Із цієї ж причини фізособа-загальносистемник не зможе відобразити й витрати на оплату товарів (послуг) (п. 177.2, 177.3 ПК)

Придбання товарів (послуг)

3

Отримання товарів (послуги) від постачальника

Отримання товарів (послуг), а також перерахування передоплати за товари (послуги) не впливає на податковий облік платника ЄП

Оплата товарів (послуг)

При продажу придбаних товарів (послуг) у фізособи-загальносистемника виникає дохід (у періоді отримання оплати від покупця).У це самий час він відображає й витрати, пов'язані із придбанням таких товарів (послуг) – за умови їх документального підтвердження (п. 177.2 ПК)

4

Перерахування передоплати за товари (послуги)

Отримання товарів (послуг) від постачальника

 Таблиця 2.
Перехідні операції в юросіб


з / п

ЄП

Податок на прибуток

Початок операції (перша подія)

Наявність доходів (витрат)

Закінчення операції (друга подія)

Наявність доходу

1

2

3

4

5

Продаж товарів (послуг)

1

Відвантаження товарів (надання послуг)

Дохід не виникає. Вартість відвантажених товарів (наданих послуг) не включається до доходу для цілей обкладення ЄП (пп. 2 п. 292.1 ПК)

Оплата товарів (послуг)

Операція з відвантаження товару не вплинула на об'єкт обкладення ЄП у податковому обліку. Але водночас на рахунках бухгалтерського обліку був відображений дохід проведенням Дт 361 – Кт 702.
Тобто в періоді отримання оплати дохід у бухгалтерському обліку не відображається, а значить, сума оплати не бере участі у формуванні об'єкта обкладення податком на прибуток.
Однак не завжди. Так, платники податку на прибуток, які повинні коригувати фінрезультат до оподаткування, повинні збільшити фінрезультат на суму доходу, отриману як оплата від покупця товару (пп. 140.5.12 ПК; ЗІР, категорія 102.12)

2

Отримання передоплати за товари (послуги)

Виникає дохід. Сума отриманої передоплати за товари (послуги) включається до доходу підприємства – платника ЄП (пп. 2 п. 292.1 ПК)

Відвантаження товарів (надання послуг)

Виникають доходи та витрати. Вартість реалізованих товарів, за які була отримана передоплата в період знаходження підприємства на ЄП, включається до доходу для цілей обкладення податком на прибуток.
Одночасно з відображенням доходу підприємство відображає й витрати в розмірі собівартості товарів (послуг) (п. 134.1 ПК; п. 5.8 П(С)БО 16; ЗІР, категорія 102.12)

Придбання товарів (послуг)

3

Отримання товарів (послуг) від постачальника

Отримання товарів (послуг), а також перерахування передоплати за товари (послуги) не впливають на податковий облік платника ЄП

Оплата товарів (послуг)

У періоді реалізації товарів у підприємства виникає дохід.
Одночасно з відображенням доходу підприємство списує на витрати собівартість реалізованих товарів (п. 5, 8 П(С)БО 15, п. 7 П(С)БО 16)

4

Перерахування передоплати за товари (послуги)

Отримано товари (послуги) від постачальника

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
14.07.2025
Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?
У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...
27.06.2025
Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?
Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
15.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до зведеної податкової накладної
Розглянемо порядок оформлення розрахунків коригування до зведених компенсуючих і розподільчих податкових накладних. У деяких випадках платники ПДВ зобов’язані складати не звичайні податкові накладні, а зведені. Іноді виникає потреба оформити до них розрахунки коригування. Про певні особливості...
14.07.2025
Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?
У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...
14.07.2025
Нова декларація з податку на прибуток: за якою формою подавати за півріччя та за три квартали 2025 року?
У статті з’ясовуємо, за якою формою потрібно звітувати за півріччя 2025 року, а за якою – за три квартали, а також наводимо рекомендації податківців з цього питання. Зміни в декларації з податку на прибуток – звичне явище. Адже, як тільки коригують правила оподаткування, це очікува...
Кращі матеріали