Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Перехідні операції при переході з єдиного податку на загальну систему



Використовувані скорочення: СГ – суб'єкт господарювання; ЄП – єдиний податок; ПК – Податковий кодекс.

Таблиця 1.
Перехідні операції у фізосіб


з / п

ЄП

ПДФО

Початок операції (перша подія)

Наявність доходів (витрат)

Закінчення операції (друга подія)

Наявність доходу

1

2

3

4

5

Продаж товарів (послуг)

1

Відвантаження товарів (надання послуг)

Доходи не виникають, оскільки вартість відвантажених товарів до доходу єдинника не включається (пп. 1 п. 292.1 ПК)

Оплата товарів (послуг)

Отримана оплата включається до доходу платника ПДФО (п. 177.2 ПК). При цьому фізособа-загальносистемник має право врахувати в складі витрат суму оплати за придбаний товар (послуги), оскільки ці витрати безпосередньо пов'язані з отриманням доходу.
І не має значення, що такі витрати були понесені в період сплати ЄП (ЗІР, категорія 104.05)

2

Отримання передоплати за товари (послуги)

Виникає дохід. Отримана сума передоплати включається до доходу платника ЄП (пп. 1 п. 292.1 ПК)

Відвантаження товарів (надання послуг)

Операція з відвантаження товарів (надання послуг) не відображається в податковому обліку фізособи-загальносистемника. Адже дохід був відображений СГ у період знаходження на ЄП.
Із цієї ж причини фізособа-загальносистемник не зможе відобразити й витрати на оплату товарів (послуг) (п. 177.2, 177.3 ПК)

Придбання товарів (послуг)

3

Отримання товарів (послуги) від постачальника

Отримання товарів (послуг), а також перерахування передоплати за товари (послуги) не впливає на податковий облік платника ЄП

Оплата товарів (послуг)

При продажу придбаних товарів (послуг) у фізособи-загальносистемника виникає дохід (у періоді отримання оплати від покупця).У це самий час він відображає й витрати, пов'язані із придбанням таких товарів (послуг) – за умови їх документального підтвердження (п. 177.2 ПК)

4

Перерахування передоплати за товари (послуги)

Отримання товарів (послуг) від постачальника

 Таблиця 2.
Перехідні операції в юросіб


з / п

ЄП

Податок на прибуток

Початок операції (перша подія)

Наявність доходів (витрат)

Закінчення операції (друга подія)

Наявність доходу

1

2

3

4

5

Продаж товарів (послуг)

1

Відвантаження товарів (надання послуг)

Дохід не виникає. Вартість відвантажених товарів (наданих послуг) не включається до доходу для цілей обкладення ЄП (пп. 2 п. 292.1 ПК)

Оплата товарів (послуг)

Операція з відвантаження товару не вплинула на об'єкт обкладення ЄП у податковому обліку. Але водночас на рахунках бухгалтерського обліку був відображений дохід проведенням Дт 361 – Кт 702.
Тобто в періоді отримання оплати дохід у бухгалтерському обліку не відображається, а значить, сума оплати не бере участі у формуванні об'єкта обкладення податком на прибуток.
Однак не завжди. Так, платники податку на прибуток, які повинні коригувати фінрезультат до оподаткування, повинні збільшити фінрезультат на суму доходу, отриману як оплата від покупця товару (пп. 140.5.12 ПК; ЗІР, категорія 102.12)

2

Отримання передоплати за товари (послуги)

Виникає дохід. Сума отриманої передоплати за товари (послуги) включається до доходу підприємства – платника ЄП (пп. 2 п. 292.1 ПК)

Відвантаження товарів (надання послуг)

Виникають доходи та витрати. Вартість реалізованих товарів, за які була отримана передоплата в період знаходження підприємства на ЄП, включається до доходу для цілей обкладення податком на прибуток.
Одночасно з відображенням доходу підприємство відображає й витрати в розмірі собівартості товарів (послуг) (п. 134.1 ПК; п. 5.8 П(С)БО 16; ЗІР, категорія 102.12)

Придбання товарів (послуг)

3

Отримання товарів (послуг) від постачальника

Отримання товарів (послуг), а також перерахування передоплати за товари (послуги) не впливають на податковий облік платника ЄП

Оплата товарів (послуг)

У періоді реалізації товарів у підприємства виникає дохід.
Одночасно з відображенням доходу підприємство списує на витрати собівартість реалізованих товарів (п. 5, 8 П(С)БО 15, п. 7 П(С)БО 16)

4

Перерахування передоплати за товари (послуги)

Отримано товари (послуги) від постачальника

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
15.09.2025
Робота підприємця на дому: облік придбаної офісної техніки та комунальних платежів
Чи можна підприємцю, який веде бізнес вдома, врахувати витрати на офісну техніку та комунальні послуги? Як такі витрати впливають на об’єкт оподаткування та податковий кредит із ПДВ? Про все це читайте в статті. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець У деяких випадках фізособи-підприємці...
15.09.2025
Підприємець веде діяльність вдома: коли та як подати форму № 20-ОПП
У статті розповімо, чи зобов'язаний підприємець, який здійснює свою діяльність вдома, подавати форму № 20-ОПП щодо свого місця проживання. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець Суб'єкти господарювання повинні повідомляти податковий орган про свої об'єкти оподаткування шляхом подання заяви за ...
28.08.2025
Операцію з нерезидентом не відобразили у додатку ПН і не обклали податком на репатріацію: як виправити помилку?
Ваше підприємство працює з контрагентом-нерезидентом? Ви переконані, що певні операції з ним відображені у додатку ПН до декларації з податку на прибуток, а податок на репатріацію своєчасно перерахований до бюджету? Якщо ні, то дізнайтеся, як виправити цю помилку. Ситуація. 26 червня 2025 року підпр...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
17.09.2025
Як оформлювати податкові накладні при експорті товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення
Режим експортного забезпечення ПДВ – це спеціальний порядок оподаткування, який застосовується до окремих груп товарів при їх вивезенні за межі митної території України. Він передбачає особливі правила оформлення та реєстрації податкових накладних, що дозволяє експортеру оформлювати нульову ст...
15.09.2025
Зміни у правилах блокування податкових накладних
З 27 вересня 2025 року набудуть чинності зміни до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. Із нашого огляду ви дізнаєтеся, що саме зміниться у правилах блокування ПН/РК цього разу. Постановою КМУ від 26.08.2025 № 1048 (далі – Постанова № 1048) буде внесено ...
15.09.2025
Робота підприємця на дому: облік придбаної офісної техніки та комунальних платежів
Чи можна підприємцю, який веде бізнес вдома, врахувати витрати на офісну техніку та комунальні послуги? Як такі витрати впливають на об’єкт оподаткування та податковий кредит із ПДВ? Про все це читайте в статті. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець У деяких випадках фізособи-підприємці...
Кращі матеріали