Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Перехідні операції при переході з єдиного податку на загальну систему



Використовувані скорочення: СГ – суб'єкт господарювання; ЄП – єдиний податок; ПК – Податковий кодекс.

Таблиця 1.
Перехідні операції у фізосіб


з / п

ЄП

ПДФО

Початок операції (перша подія)

Наявність доходів (витрат)

Закінчення операції (друга подія)

Наявність доходу

1

2

3

4

5

Продаж товарів (послуг)

1

Відвантаження товарів (надання послуг)

Доходи не виникають, оскільки вартість відвантажених товарів до доходу єдинника не включається (пп. 1 п. 292.1 ПК)

Оплата товарів (послуг)

Отримана оплата включається до доходу платника ПДФО (п. 177.2 ПК). При цьому фізособа-загальносистемник має право врахувати в складі витрат суму оплати за придбаний товар (послуги), оскільки ці витрати безпосередньо пов'язані з отриманням доходу.
І не має значення, що такі витрати були понесені в період сплати ЄП (ЗІР, категорія 104.05)

2

Отримання передоплати за товари (послуги)

Виникає дохід. Отримана сума передоплати включається до доходу платника ЄП (пп. 1 п. 292.1 ПК)

Відвантаження товарів (надання послуг)

Операція з відвантаження товарів (надання послуг) не відображається в податковому обліку фізособи-загальносистемника. Адже дохід був відображений СГ у період знаходження на ЄП.
Із цієї ж причини фізособа-загальносистемник не зможе відобразити й витрати на оплату товарів (послуг) (п. 177.2, 177.3 ПК)

Придбання товарів (послуг)

3

Отримання товарів (послуги) від постачальника

Отримання товарів (послуг), а також перерахування передоплати за товари (послуги) не впливає на податковий облік платника ЄП

Оплата товарів (послуг)

При продажу придбаних товарів (послуг) у фізособи-загальносистемника виникає дохід (у періоді отримання оплати від покупця).У це самий час він відображає й витрати, пов'язані із придбанням таких товарів (послуг) – за умови їх документального підтвердження (п. 177.2 ПК)

4

Перерахування передоплати за товари (послуги)

Отримання товарів (послуг) від постачальника

 Таблиця 2.
Перехідні операції в юросіб


з / п

ЄП

Податок на прибуток

Початок операції (перша подія)

Наявність доходів (витрат)

Закінчення операції (друга подія)

Наявність доходу

1

2

3

4

5

Продаж товарів (послуг)

1

Відвантаження товарів (надання послуг)

Дохід не виникає. Вартість відвантажених товарів (наданих послуг) не включається до доходу для цілей обкладення ЄП (пп. 2 п. 292.1 ПК)

Оплата товарів (послуг)

Операція з відвантаження товару не вплинула на об'єкт обкладення ЄП у податковому обліку. Але водночас на рахунках бухгалтерського обліку був відображений дохід проведенням Дт 361 – Кт 702.
Тобто в періоді отримання оплати дохід у бухгалтерському обліку не відображається, а значить, сума оплати не бере участі у формуванні об'єкта обкладення податком на прибуток.
Однак не завжди. Так, платники податку на прибуток, які повинні коригувати фінрезультат до оподаткування, повинні збільшити фінрезультат на суму доходу, отриману як оплата від покупця товару (пп. 140.5.12 ПК; ЗІР, категорія 102.12)

2

Отримання передоплати за товари (послуги)

Виникає дохід. Сума отриманої передоплати за товари (послуги) включається до доходу підприємства – платника ЄП (пп. 2 п. 292.1 ПК)

Відвантаження товарів (надання послуг)

Виникають доходи та витрати. Вартість реалізованих товарів, за які була отримана передоплата в період знаходження підприємства на ЄП, включається до доходу для цілей обкладення податком на прибуток.
Одночасно з відображенням доходу підприємство відображає й витрати в розмірі собівартості товарів (послуг) (п. 134.1 ПК; п. 5.8 П(С)БО 16; ЗІР, категорія 102.12)

Придбання товарів (послуг)

3

Отримання товарів (послуг) від постачальника

Отримання товарів (послуг), а також перерахування передоплати за товари (послуги) не впливають на податковий облік платника ЄП

Оплата товарів (послуг)

У періоді реалізації товарів у підприємства виникає дохід.
Одночасно з відображенням доходу підприємство списує на витрати собівартість реалізованих товарів (п. 5, 8 П(С)БО 15, п. 7 П(С)БО 16)

4

Перерахування передоплати за товари (послуги)

Отримано товари (послуги) від постачальника

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
28.08.2025
Операцію з нерезидентом не відобразили у додатку ПН і не обклали податком на репатріацію: як виправити помилку?
Ваше підприємство працює з контрагентом-нерезидентом? Ви переконані, що певні операції з ним відображені у додатку ПН до декларації з податку на прибуток, а податок на репатріацію своєчасно перерахований до бюджету? Якщо ні, то дізнайтеся, як виправити цю помилку. Ситуація. 26 червня 2025 року підпр...
25.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
25.08.2025
Готуємося до поновлення перебігу позовної давності: облікові аспекти
З 4 вересня 2025 року відновлюється перебіг строків позовної давності у цивільному законодавстві. Ми пояснимо, які облікові наслідки це матиме для платників податку на прибуток, платників ПДВ, єдиного податку, а також для фізосіб. З 04.09.2025 набуває чинності Закон від 14.05.2025 № 4434-IX «П...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
04.09.2025
Кошти отримано помилково: чи потрібно нараховувати ПДВ?
Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ, якщо на рахунок платника кошти надійшли через помилку? Зі статті ви дізнаєтесь, чи дійсно у платника ПДВ виникає такий обов’язок та якою є думка ДПС із цього питання. Коли на рахунок платника ПДВ надходять кошти, які йому не належать...
04.09.2025
Кошти отримано помилково: як відобразити в обліку?
На рахунок вашого підприємства кошти можуть потрапити через помилку платника. У такому разі важливо знати, як відобразити цю суму в бухгалтерському та податковому обліку та коли її можна списати, якщо повернення коштів відправнику не відбудеться. На рахунок підприємства надійшли кошти, як виявилось ...
01.09.2025
«Дешевий» експорт товару: чи треба складати податкову накладну та відображати в декларації?
Якщо ви експортуєте товари вартістю до 150 євро та від 150 до 1 000 євро, вам буде корисно прочитати цю статтю. Ви дізнаєтеся, чи потрібно відображати такі операції у декларації з ПДВ і в якому разі слід оформлювати податкову накладну. Митне оформлення товарів вартістю до 150 євро та від 150 до 1 00...
Кращі матеріали