Перевезення за участю експедитора по Україні та за кордоном: облік ПДВ

Акценти цієї статті:

• документи, що підтверджують міжнародне перевезення;
• місце постачання та об'єкт обкладення ПДВ;
• відображення операцій, здійснюваних учасниками договору транспортного експедирування, у деклараціях із ПДВ (форма затверджена наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21, далі – декларація).

Документи, які ми будемо використовувати в нашій консультації:

• Податковий кодекс (далі – ПК);
• Митний кодекс (далі – МК);
• Закон від 20.10.99 р. № 1172-XIV «Про транзит вантажів» (далі – Закон № 1172);
• Закон від 01.07.04 р. № 1955-IV «Про транспортно-експедиторську діяльність» (далі – Закон № 1955);
• Узагальнююча податкова консультація, затверджена наказом ДПС від 06.07.12 р. № 610 (далі – УПК № 610).

Термінологія згідно зі ст. 1, 9 Закону № 1955:

• транспортно-експедиторська діяльність – підприємницька діяльність із надання транс­портно-експедиторських послуг з організації та забезпечення перевезень експортних, імпортних, транзитних або інших вантажів;
• експедитор (транспортний експедитор) – суб'єкт господарювання, який за дорученням клієнта (замовника) і за його рахунок виконує або організує виконання транспортно-експедиторських послуг, визначених договором транспортного експедирування;
• клієнт (замовник) – юридична або фізична особа, яка за договором транспортного експедирування самостійно або через представника, що діє від його імені, доручає експедитору виконати, організувати або забезпечити виконання визначених договором транспортного експедирування послуг й оплачує їх, включаючи винагороду експедитору.
• перевізник – юридична або фізична особа, яка взяла на себе зобов'язання та відповідальність щодо договору перевезення вантажу за доставку до місця призначення довіреного йому вантажу, перевезення вантажів та їх видачу (передачу) вантажоотримувачу або іншій особі, зазначеній у документі, що регулює відносини між експедитором і перевізником.