Перевозки с участием экспедитора по Украине и за рубежом: учет НДС

Акценты этой статьи:

• документы, подтверждающие международную перевозку;
• место поставки и объект обложения НДС;
• отражение операций, осуществляемых участниками договора транспортного экспедирования, в декларациях по НДС (форма утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21, далее – декларация).

Документы, которые мы будем использовать в нашей консультации:

• Налоговый кодекс (далее – НК);
• Таможенный кодекс (далее – ТК);
• Закон от 20.10.99 г. № 1172-XIV «О транзите грузов» (далее – Закон № 1172);
• Закон от 01.07.04 г. № 1955-IV «О транспортно-экспедиторской деятельности» (далее – Закон № 1955);
• Обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом ГНС от 06.07.12 г. № 610 (далее – ОНК № 610).

Терминология согласно ст. 1, 9 Закона № 1955:

• транспортно-экспедиторская деятельность – предпринимательская деятельность по предоставлению транспортно-экспедиторских услуг по организации и обеспечению перевозок экспортных, импортных, транзитных или других грузов;
• экспедитор (транспортный экспедитор) – субъект хозяйствования, который по поручению клиента (заказчика) и за его счет выполняет или организует выполнение транспортно-экспе­диторских услуг, определенных договором транспортного экспедирования;
• клиент (заказчик) – юридическое или физическое лицо, которое по договору транспортного экспедирования самостоятельно или через представителя, действующего от его имени, поручает экспедитору выполнить, организовать или обеспечить выполнение определенных договором транспортного экспедирования услуг и оплачивает их, включая вознаграждение экспедитору.
• перевозчик – юридическое или физическое лицо, взявшее на себя обязательства и ответственность по договору перевозки груза за доставку к месту назначения доверенного ему груза, перевозки грузов и их выдачу (передачу) грузополучателю или другому лицу, указанному в документе, регулирующем отношения между экспедитором и перевозчиком.