Особливості складання РК при поверненні товару

Прийняті скорочення:

• ПК – Податковий кодекс;
• Порядок № 1307 – Порядок, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307;
• ПН – податкова накладна;
• РК – розрахунок коригування;
• ЄРПН – Єдиний реєстр податкових накладних;
• декларація – податкова декларація з ПДВ, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

Особливості оформлення РК:

• при поверненні товару, поставленого покупцю за договірною ціною, яка нижча від бази оподаткування, продавець оформляє РК до обох ПН: перший – до ПН за договірною ціною, другий – до ПН на суму перевищення;
• у випадку зміни суми компенсації вартості товарів (послуг) РК складається на дату доплати (повернення) грошей.

При відвантаженні товару продавець виписує ПН (пп. «б» п. 187.1 ПК) і реєструє її в ЄРПН у встановлений строк (п. 201.10 ПК). У періоді складання ПН продавець зобов'язаний задекларувати податкові зобов'язання, а покупець має право на податковий кредит при наявності ПН, зареєстрованої в ЄРПН.

У випадку повернення товару покупцем податкові зобов'язання продавця та податковий кредит покупця підлягають коригуванню. Підставою для такого коригування служить РК, оформлений до складеної раніше продавцем ПН (п. 192.1 ПК). При цьому реєструє РК в ЄРПН – покупець.