Особенности составления РК при возврате товара

Принятые сокращения:

• НК – Налоговый кодекс;
• Порядок № 1307 – Порядок, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307;
• НН – налоговая накладная;
• РК – расчет корректировки;
• ЕРНН – Единый реестр налоговых накладных;
• декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Особенности оформления РК:

• при возврате товара, поставленного покупателю по договорной цене, которая ниже базы налогообложения, продавец оформляет РК к обеим НН: первый – к НН по договорной цене, второй – к НН на сумму превышения;
• в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров (услуг) РК составляется на дату доплаты (возврата) денег.

При отгрузке товара продавец выписывает НН (пп. «б» п. 187.1 НК) и регистрирует ее в ЕРНН в установленные сроки (п. 201.10 НК). В периоде составления НН продавец обязан задекларировать налоговые обязательства, а покупатель имеет право на налоговый кредит при наличии НН, зарегистрированной в ЕРНН.

В случае возврата товара покупателем налоговые обязательства продавца и налоговый кредит покупателя подлежат корректировке. Основанием для такой корректировки служит РК, оформленный к составленной ранее продавцом НН (п. 192.1 НК). При этом регистрирует РК в ЕРНН – покупатель.