Одночасне постачання за ставками ПДВ 7 % та 20 %: скільки складається податкових накладних?

Постачальник продає медичне обладнання і надає послуги з наладки цього обладнання на об'єкті покупця. Скільки податкових накладних потрібно оформити на таке постачання?

Тут фактично дві операції. Згідно з п. 193.1 Податкового кодексу (далі – ПК) постачання медичного обладнання обкладається ПДВ за ставкою 7 %. А ось послуги з наладки цього обладнання на об'єкті покупця обкладаються ПДВ у загальному порядку за ставкою 20 %.

Як випливає з абзацу другого п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307), на операції з постачання товарів/послуг, до яких одночасно застосовуються основна ставка (20 %) і ставка 7 %, складається одна податкова накладна (далі – ПН), у якій заповнюються відповідні графи нижньої табличної частини. При цьому операції, які обкладаються ПДВ за основною ставкою і за ставкою 7 %, відображаються в окремих рядках нижньої табличної частини.

Приклад
18.05.16 р. ТОВ «Ракурс» (ІПН 123456789000) відвантажило ТОВ «Медицина майбутнього» (ІПН 555555555555) товар: стоматологічні крісла GRANUM TS8830 кількістю 5 шт. за ціною 124 120 грн. за 1 шт. (у т. ч. ПДВ – 8 120 грн.). Загальна вартість товару – 620 600 грн. (у т. ч. ПДВ – 40 600 грн.). Вартість наладки обладнання становить 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.).

Порядок заповнення ПН – див. фрагмент.