Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Об’єкт ОЗ у податковому обліку замортизувався швидше, ніж у бухгалтерському: що з податком на прибуток?

Оподаткування господарських операцій: практичні ситуації

Нагадаємо, за загальним правилом пп. 138.3.3 ПК мінімально припустимий строк корисного використання об’єктів основних засобів (далі – ОЗ) групи 4 «Машини та обладнання» становить 5 років. Однак згідно з п. 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПК із 1 січня 2017 року для об’єктів ОЗ цієї групи платники податку на прибуток можуть установити строк податкової амортизації 2 роки. Але тільки при одночасному дотриманні таких умов:

  • витрати на придбання таких ОЗ понесені (нараховані) платником після 1 січня 2017 року;
  • ОЗ уперше введені в експлуатацію в період із 01.01.17 р. по 31.12.18 р. А до цього вони не вводилися в експлуатацію та не використовувалися на території України;
  • ОЗ використовуються у власній господарській діяльності платника, не продаються та не здаються в оренду (за винятком платників, основним видом діяльності яких є послуги з надання майна в оренду);
  • податкова амортизація таких ОЗ розраховується прямолінійним методом.

Оскільки в нашій ситуації всі ці умови відносно придбаного обладнання виконуються, підприємство скористалося нормою п. 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПК і встановило для нього 2-річний строк податкової амортизації, а для цілей бухобліку – 5 років. У результаті через 2 роки податкова балансова вартість обладнання дорівнюватиме нулю, а його бухгалтерська вартість ще буде амортизуватися протягом 3 років. Як така ситуація вплине на суму податку на прибуток?

Щоб відповісти на це запитання, розберемося, що саме в нас амортизується.

Насамперед зазначимо, що як у бухгалтерському, так і в податковому обліку амортизації підлягає один і той самий об’єкт – амортизовувана вартість ОЗ (пп. 138.3.1 ПК, п. 22 П(С)БО 7). Цей показник визначається як первісна (переоцінена) вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
28.07.2025
Мотиваційні виплати: нюанси обліку та оподаткування
Що таке мотиваційні виплати – маркетингові послуги чи коригування ціни? У статті розглянемо види заохочень, позицію податківців і надамо поради, як уникнути помилок в обліку та оподаткуванні. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Для ус...
28.07.2025
Довідка від нерезидента: форма, переклад, легалізація
Виплачуєте доходи нерезидентам та застосовуєте норми Конвенції про уникнення подвійного оподаткування? А довідку від нерезидента маєте? У статті ми розповідаємо, хто видає нерезиденту довідку про його резидентський статус та які вимоги до її оформлення висуває українське законодавство. У разі виплат...
Кращі матеріали