Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Об’єкт ОЗ у податковому обліку замортизувався швидше, ніж у бухгалтерському: що з податком на прибуток?

Оподаткування господарських операцій: практичні ситуації

Нагадаємо, за загальним правилом пп. 138.3.3 ПК мінімально припустимий строк корисного використання об’єктів основних засобів (далі – ОЗ) групи 4 «Машини та обладнання» становить 5 років. Однак згідно з п. 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПК із 1 січня 2017 року для об’єктів ОЗ цієї групи платники податку на прибуток можуть установити строк податкової амортизації 2 роки. Але тільки при одночасному дотриманні таких умов:

  • витрати на придбання таких ОЗ понесені (нараховані) платником після 1 січня 2017 року;
  • ОЗ уперше введені в експлуатацію в період із 01.01.17 р. по 31.12.18 р. А до цього вони не вводилися в експлуатацію та не використовувалися на території України;
  • ОЗ використовуються у власній господарській діяльності платника, не продаються та не здаються в оренду (за винятком платників, основним видом діяльності яких є послуги з надання майна в оренду);
  • податкова амортизація таких ОЗ розраховується прямолінійним методом.

Оскільки в нашій ситуації всі ці умови відносно придбаного обладнання виконуються, підприємство скористалося нормою п. 43 підрозд. 4 розд. ХХ ПК і встановило для нього 2-річний строк податкової амортизації, а для цілей бухобліку – 5 років. У результаті через 2 роки податкова балансова вартість обладнання дорівнюватиме нулю, а його бухгалтерська вартість ще буде амортизуватися протягом 3 років. Як така ситуація вплине на суму податку на прибуток?

Щоб відповісти на це запитання, розберемося, що саме в нас амортизується.

Насамперед зазначимо, що як у бухгалтерському, так і в податковому обліку амортизації підлягає один і той самий об’єкт – амортизовувана вартість ОЗ (пп. 138.3.1 ПК, п. 22 П(С)БО 7). Цей показник визначається як первісна (переоцінена) вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
15.10.2025
Чи буде штраф за нереєстрацію заблокованих податкових накладних/розрахунків коригування
Чи буде накладено штраф, якщо реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування зупинено і платник ПДВ вирішив не подавати документи для розблокування? Чи допоможе оформлення нової податкової накладної? Відповіді на ці запитання – у нашій статті. Реєстрація податкових накладних і розрахун...
15.10.2025
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію та нереєстрацію податкових накладних і розрахунків коригування
У статті розповімо, яку відповідальність передбачено за порушення строку реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування в ЄРПН, а також за їх нереєстрацію. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація податкових накладних і розра...
14.10.2025
Розблокування податкових накладних/розрахунків коригування: що, куди, коли?
Що робити платнику ПДВ, якщо податкова накладна або розрахунок коригування заблоковані? У статті розповімо, які документи потрібно подати, куди та в які строки, щоб успішно розблокувати ПН/РК. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація по...
Кращі матеріали