Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Объект ОС в налоговом учете самортизировался быстрее, чем в бухгалтерском: что с налогом на прибыль?

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

Напомним, по общему правилу пп. 138.3.3 НК минимально допустимый срок полезного использования объектов основных средств (далее – ОС) группы 4 «Машины и оборудование» составляет 5 лет. Однако согласно п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК с 1 января 2017 года для объектов ОС этой группы плательщики налога на прибыль могут установить срок налоговой амортизации 2 года. Но только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • расходы на приобретение таких ОС понесены (начислены) плательщиком после 1 января 2017 года;
  • ОС впервые введены в эксплуатацию в период с 01.01.17 г. по 31.12.18 г. А до этого они не вводились в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;
  • ОС используются в собственной хозяйственной деятельности плательщика, не продаются и не сдаются в аренду (за исключением плательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению имущества в аренду);
  • налоговая амортизация таких ОС рассчитывается прямолинейным методом.

Поскольку в нашей ситуации все эти условия в отношении приобретенного оборудования выполняются, предприятие воспользовалось нормой п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК и установило для него 2-летний срок налоговой амортизации, а для целей бухучета – 5 лет. В результате через 2 года налоговая балансовая стоимость оборудования будет равна нулю, а его бухгалтерская стоимость еще будет амортизироваться в течение 3 лет. Как такая ситуация повлияет на сумму налога на прибыль?

Чтобы ответить на этот вопрос, разберемся, что именно у нас амортизируется.

Прежде всего отметим, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете амортизации подлежит один и тот же объект – амортизируемая стоимость ОС (пп. 138.3.1 НК, п. 22 П(С)БУ 7). Этот показатель определяется как первоначальная (переоцененная) стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
23.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
23.06.2025
Трудоустройство иностранцев: нюансы оформления
В статье рассмотрено, какие требования законодательства нужно соблюдать работодателям в случае приема на работу иностранцев, а также какие документы следует оформить как работодателю, так и работнику-иностранцу. Украинская компания хочет пригласить на работу специалиста, являющегося иностранным граж...
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
Лучшие материалы