Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Объект ОС в налоговом учете самортизировался быстрее, чем в бухгалтерском: что с налогом на прибыль?

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

Напомним, по общему правилу пп. 138.3.3 НК минимально допустимый срок полезного использования объектов основных средств (далее – ОС) группы 4 «Машины и оборудование» составляет 5 лет. Однако согласно п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК с 1 января 2017 года для объектов ОС этой группы плательщики налога на прибыль могут установить срок налоговой амортизации 2 года. Но только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • расходы на приобретение таких ОС понесены (начислены) плательщиком после 1 января 2017 года;
  • ОС впервые введены в эксплуатацию в период с 01.01.17 г. по 31.12.18 г. А до этого они не вводились в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;
  • ОС используются в собственной хозяйственной деятельности плательщика, не продаются и не сдаются в аренду (за исключением плательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению имущества в аренду);
  • налоговая амортизация таких ОС рассчитывается прямолинейным методом.

Поскольку в нашей ситуации все эти условия в отношении приобретенного оборудования выполняются, предприятие воспользовалось нормой п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК и установило для него 2-летний срок налоговой амортизации, а для целей бухучета – 5 лет. В результате через 2 года налоговая балансовая стоимость оборудования будет равна нулю, а его бухгалтерская стоимость еще будет амортизироваться в течение 3 лет. Как такая ситуация повлияет на сумму налога на прибыль?

Чтобы ответить на этот вопрос, разберемся, что именно у нас амортизируется.

Прежде всего отметим, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете амортизации подлежит один и тот же объект – амортизируемая стоимость ОС (пп. 138.3.1 НК, п. 22 П(С)БУ 7). Этот показатель определяется как первоначальная (переоцененная) стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
03.06.2025
Учет товаров в выездной торговле
Учет товаров в выездной торговле осуществляется по общим правилам, предусмотренным бухгалтерскими стандартами для розничной торговли и Налоговым кодексом. В статье рассмотрим нюансы бухучета и налогообложения операций, совершаемых во время выездной торговли. Выездная торговля, то есть реализация тов...
Лучшие материалы