Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Объект ОС в налоговом учете самортизировался быстрее, чем в бухгалтерском: что с налогом на прибыль?

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

Напомним, по общему правилу пп. 138.3.3 НК минимально допустимый срок полезного использования объектов основных средств (далее – ОС) группы 4 «Машины и оборудование» составляет 5 лет. Однако согласно п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК с 1 января 2017 года для объектов ОС этой группы плательщики налога на прибыль могут установить срок налоговой амортизации 2 года. Но только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • расходы на приобретение таких ОС понесены (начислены) плательщиком после 1 января 2017 года;
  • ОС впервые введены в эксплуатацию в период с 01.01.17 г. по 31.12.18 г. А до этого они не вводились в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;
  • ОС используются в собственной хозяйственной деятельности плательщика, не продаются и не сдаются в аренду (за исключением плательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению имущества в аренду);
  • налоговая амортизация таких ОС рассчитывается прямолинейным методом.

Поскольку в нашей ситуации все эти условия в отношении приобретенного оборудования выполняются, предприятие воспользовалось нормой п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК и установило для него 2-летний срок налоговой амортизации, а для целей бухучета – 5 лет. В результате через 2 года налоговая балансовая стоимость оборудования будет равна нулю, а его бухгалтерская стоимость еще будет амортизироваться в течение 3 лет. Как такая ситуация повлияет на сумму налога на прибыль?

Чтобы ответить на этот вопрос, разберемся, что именно у нас амортизируется.

Прежде всего отметим, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете амортизации подлежит один и тот же объект – амортизируемая стоимость ОС (пп. 138.3.1 НК, п. 22 П(С)БУ 7). Этот показатель определяется как первоначальная (переоцененная) стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
25.08.2025
Обслуживание и улучшение компьютерных программ
В статье рассмотрены особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложение операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных программ. В статье рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском учете и налогообложения операций, связанных с обслуживанием и улучшением компьютерных п...
25.08.2025
Регистрация и статус налоговой накладной в Электронном кабинете
Электронный кабинет налогоплательщика позволяет удобно регистрировать и отслеживать статус налоговых накладных в режиме онлайн. Мы рассмотрим, как пользоваться этими возможностями и избежать проблем с налоговыми накладными. Электронный кабинет налогоплательщика предоставляет налогоплательщикам возмо...
25.08.2025
Готовимся к возобновлению течения исковой давности: учетные аспекты
С 4 сентября 2025 года возобновляется течение сроков исковой давности в гражданском законодательстве. Мы объясним, какие учетные последствия это будет иметь для плательщиков налога на прибыль, плательщиков НДС, единого налога, а также для физлиц. С 04.09.2025 вступает в силу Закон от 14.05.2025 № 44...
Лучшие материалы