Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Объект ОС в налоговом учете самортизировался быстрее, чем в бухгалтерском: что с налогом на прибыль?

07.10.2019 279 0 0

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

Напомним, по общему правилу пп. 138.3.3 НК минимально допустимый срок полезного использования объектов основных средств (далее – ОС) группы 4 «Машины и оборудование» составляет 5 лет. Однако согласно п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК с 1 января 2017 года для объектов ОС этой группы плательщики налога на прибыль могут установить срок налоговой амортизации 2 года. Но только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • расходы на приобретение таких ОС понесены (начислены) плательщиком после 1 января 2017 года;
  • ОС впервые введены в эксплуатацию в период с 01.01.17 г. по 31.12.18 г. А до этого они не вводились в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;
  • ОС используются в собственной хозяйственной деятельности плательщика, не продаются и не сдаются в аренду (за исключением плательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению имущества в аренду);
  • налоговая амортизация таких ОС рассчитывается прямолинейным методом.

Поскольку в нашей ситуации все эти условия в отношении приобретенного оборудования выполняются, предприятие воспользовалось нормой п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК и установило для него 2-летний срок налоговой амортизации, а для целей бухучета – 5 лет. В результате через 2 года налоговая балансовая стоимость оборудования будет равна нулю, а его бухгалтерская стоимость еще будет амортизироваться в течение 3 лет. Как такая ситуация повлияет на сумму налога на прибыль?

Чтобы ответить на этот вопрос, разберемся, что именно у нас амортизируется.

Прежде всего отметим, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете амортизации подлежит один и тот же объект – амортизируемая стоимость ОС (пп. 138.3.1 НК, п. 22 П(С)БУ 7). Этот показатель определяется как первоначальная (переоцененная) стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.

Полная версия доступна только подписчикам

Лучшие материалы