Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Объект ОС в налоговом учете самортизировался быстрее, чем в бухгалтерском: что с налогом на прибыль?

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

Напомним, по общему правилу пп. 138.3.3 НК минимально допустимый срок полезного использования объектов основных средств (далее – ОС) группы 4 «Машины и оборудование» составляет 5 лет. Однако согласно п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК с 1 января 2017 года для объектов ОС этой группы плательщики налога на прибыль могут установить срок налоговой амортизации 2 года. Но только при одновременном соблюдении следующих условий:

  • расходы на приобретение таких ОС понесены (начислены) плательщиком после 1 января 2017 года;
  • ОС впервые введены в эксплуатацию в период с 01.01.17 г. по 31.12.18 г. А до этого они не вводились в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;
  • ОС используются в собственной хозяйственной деятельности плательщика, не продаются и не сдаются в аренду (за исключением плательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению имущества в аренду);
  • налоговая амортизация таких ОС рассчитывается прямолинейным методом.

Поскольку в нашей ситуации все эти условия в отношении приобретенного оборудования выполняются, предприятие воспользовалось нормой п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК и установило для него 2-летний срок налоговой амортизации, а для целей бухучета – 5 лет. В результате через 2 года налоговая балансовая стоимость оборудования будет равна нулю, а его бухгалтерская стоимость еще будет амортизироваться в течение 3 лет. Как такая ситуация повлияет на сумму налога на прибыль?

Чтобы ответить на этот вопрос, разберемся, что именно у нас амортизируется.

Прежде всего отметим, что как в бухгалтерском, так и в налоговом учете амортизации подлежит один и тот же объект – амортизируемая стоимость ОС (пп. 138.3.1 НК, п. 22 П(С)БУ 7). Этот показатель определяется как первоначальная (переоцененная) стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
06.10.2025
Автоматическая разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что изменилось с 27.09.2025?
27 сентября 2025 года вступили в силу изменения к Порядку № 1165 относительно автоматической разблокировки налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, при каких условиях происходит такая разблокировка и какие нововведения следует учесть плательщикам НДС. С 27.09.2025 действуют ...
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
26.09.2025
Хранение и перемещение товара: ТЗР или расходы на сбыт?
Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Казалось бы, в этом вопросе неоднозначности быть не может. Но, как свидетельствует судебная практика, у налоговиков есть свои рецепты учета и, к...
Лучшие материалы