ПН виписано помилково як на пільговуване постачання: як виправити помилку?

Підприємство 11 вересня виявило, що 29 травня виписало податкову накладну (далі – ПН) на постачання товару, у якій помилково визначило це постачання як операцію, звільнену від обкладення ПДВ згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу (далі – ПК). Операцію підприємство відобразило в рядку 5 декларації за травень і подало додаток 6. Як тепер виправити цю помилку?

Спочатку нагадаємо, як заповнюються ПН за пільговуваними операціями:

• у лівому верхньому кутку у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» ставиться позначка «Без ПДВ» (п. 201.3 ПК; п. 17 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307, далі – Порядок № 1307);
• графи 2–7, 10 розділу Б – заповнюються в загальному порядку;
• у графі 8 – зазначається код ставки «903»;
• графі 9 – ставиться код пільги згідно з Довідником податкових пільг, доходів, що є втратами бюджету, або Довідника інших податкових пільг, затверджені ДФС станом на дату складання ПН. При цьому під розділом Б у спеціально відведеному полі зазначається пункт (підпункт), стаття, підроздел, розділ ПК, яким передбачено звільнення від оподаткування;
• розділі А в рядку IX – наводяться обсяги постачань товарів/послуг, звільнених від оподаткування. При цьому значення рядків I та IX будуть однаковими.

У декларації з ПДВ операції з постачанню товарів/послуг, звільнених від оподаткування, відображаються в рядку 5. При заповненні цього рядка обов'язково подається додаток 6 (пп. 6 п. 3 розд. V Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21).

У нашому випадку підприємство оформило оподатковуване постачання як пільговуване. Виправити таку помилку шляхом виписування розрахунку коригування (далі – РК) до ПН – не вийде. Причина в тому, що за операціями, які обкладаються ПДВ, і за операціями, звільненими від оподаткування, складаються окремі ПН (згідно з п. 201.5 ПК, п. 17 Порядку № 1307).

Іншими словами, підприємство виписало помилкову ПН. Для виправлення такої помилки необхідно: