НН выписана ошибочно как на льготируемую поставку: как исправить ошибку?

Предприятие 11 сентября обнаружило, что 29 мая выписало налоговую накладную (далее – НН) на поставку товара, в которой ошибочно определило эту поставку как операцию, освобожденную от обложения НДС согласно п. 23 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК). Операцию предприятие отразило в строке 5 декларации за май и подало приложение 6. Как теперь исправить эту ошибку?

Сначала напомним, как заполняются НН по льготируемым операциям:

• в левом верхнем углу в графе «Составлена на операции, освобожденные от налогообложения» – ставится отметка «Без НДС» (п. 201.3 НК; п. 17 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307, далее – Порядок № 1307);
• графы 2–7, 10 раздела Б – заполняются в общем порядке;
• в графе 8 – указывается код ставки «903»;
• графе 9 – ставится код льготы согласно Справочнику налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, или Справочнику других налоговых льгот, утвержденным ГФС по состоянию на дату составления НН. При этом под разделом Б в специально отведенном поле указывается пункт (подпункт), статья, подраздел, раздел НК, которым предусмотрено освобождение от налогообложения;
• разделе А в строке IX – приводятся объемы поставок товаров/услуг, освобожденных от налогообложения. При этом значения строк I и IX будут одинаковыми.

В декларации по НДС операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, отражаются в строке 5. При заполнении данной строки обязательно подается приложение 6 (пп. 6 п. 3 разд. V Порядка, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21).

В нашем случае предприятие оформило налого¬облагаемую поставку как льготируемую. Исправить такую ошибку путем выписки расчета корректировки (далее – РК) к НН – не получится. Причина в том, что по операциям, которые облагаются НДС, и по операциям, освобожденным от налогообложения, составляются отдельные НН (согласно п. 201.5 НК, п. 17 Порядка № 1307).

Иными словами, предприятие выписало ошибочную НН. Для исправления такой ошибки необходимо: