ПДФО, ВЗ та ЄСВ донарахували при перевірці: як відобразити в обліку та звітності

Результати податкових перевірок та відображення їх в обліку

Акценти статті:

• що може чекати підприємство після податкової перевірки з питань сплати ПДФО, військового збору (далі – ВЗ) і ЄСВ;
• як діяти бухгалтерові підприємства, що погодилося з актом перевірки (приклад).

Найважливішою особливістю справляння такого податку, як ПДФО, є те, що істинний його платник – не підприємство, а фізособа. Підприємство ж виконує роль податкового агента, тобто нараховує, утримує і сплачує ПДФО при нарахуванні (виплаті, наданні) фізособі доходу (пп. 14.1.180 Податкового кодексу, далі – ПК).

Отже, при нарахуванні (виплаті, наданні) доходу фізособі підприємство має визначити, підлягає цей дохід обкладенню ПДФО чи ні, а якщо підлягає, то в якій сумі і за якою ставкою. І як податковий агент воно зобов'язане за цим податком вести податковий облік, подавати податкову звітність і нести відповідальність у разі порушення норм ПК. У таблиці нижче показано, які порушення можуть бути допущені податковим агентом.

Порушення