НДФЛ, ВС и ЕСВ доначислили при проверке: как отразить в учете и отчетности

Результаты налоговых проверок и отражение их в учете

Акценты статьи:

• что может ожидать предприятие после налоговой проверки по вопросам уплаты НДФЛ, военного сбора (далее – ВС) и ЕСВ;
• как действовать бухгалтеру предприятия, согласившегося с актом проверки (пример).

Самой важной особенностью взимания такого налога, как НДФЛ, является то, что истинный его плательщик – не предприятие, а физлицо. Предприятие же исполняет роль налогового агента, то есть начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ при начислении (выплате, предоставлении) физлицу дохода (пп. 14.1.180 Налогового кодекса, далее – НК).

Значит, при начислении (выплате, предоставлении) дохода физлицу предприятие должно определить, подлежит этот доход обложению НДФЛ или нет, а если подлежит, то в какой сумме и по какой ставке. И как налоговый агент оно обязано по этому налогу вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность и нести ответственность в случае нарушения норм НК. В таблице ниже показано, какие нарушения могут быть допущены налоговым агентом.

Нарушение