Про що стаття? 2022 рік почався із серйозних змін у податковому законодавстві. І багатьох платників податків хвилює питання, чи можуть їх перевірити органи ДПС у 2022 році, чи діє ще «карантинний» мораторій – і якщо так, то яких перевірок він стосується. На ці та інші запитання платників податків ми відповімо в консультації.
Так! У 2022 році «карантинний» мораторій продовжує діяти.
До уваги! Мораторій був запроваджений Кабміном на всій території України на період із 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), у якому закінчується дія карантину (п. 522 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу, далі – ПК). |
Зараз дію карантину продовжено до 31.03.2022 (постанова КМУ від 15.12.2021 № 1336). Отже, і мораторій на проведення податкових перевірок точно діятиме до цієї дати. А далі подивимося: якщо карантин продовжать, то скоріше за все продовжать і мораторій.
Заборону на проведення податкових перевірок установлено для документальних перевірок і фактичних перевірок. Водночас цілий ряд перевірок виведено з-під мораторію:
Для вашої зручності наведемо цю інформацію в таблиці. Можете користуватися нею як підказкою на той випадок, якщо до вас прийдуть перевіряючі з податкової.
Кого |
Вид перевірки |
Конкретизація і пояснення |
Норма законодавства |
1 |
2 |
3 |
4 |
Усіх |
Документальна позапланова |
Проводиться в таких випадках: – або за зверненням платника податків; – або на підставі пп. 78.1.7 та 78.1.8 ПК |
П. 522 |
Фактична |
Проводяться перевірки з питань: – обліку, ліцензування, виробництва, зберігання, транспортування та обороту пального, спирту етилового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів; – цільового використання пального і спирту етилового платниками податків; – обладнання акцизних складів лічильниками-витратомірами та/або лічильниками-рівнемірами; – здійснення функцій у сфері виробництва та обороту спирту етилового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, пального (перевірка проводиться на підставах, зазначених у пп. 80.2.2, 80.2.3 та 80.2.5 ПК, тобто за наявності інформації про можливе порушення платником податків законодавчих вимог або за скаргою покупця) |
||
Юридичних осіб |
Документальна і фактична |
Проводяться перевірки, які були розпочаті до 18.03.2020 і не завершені |
Постанова |
Документальна планова |
Органи ДПС можуть проводити планові перевірки тільки з дотриманням вимог п. 77.4 ПК, а саме: – перевірка має бути включена до плану-графіка на відповідний період; – планова перевірка має проводитися на підставі наказу керівника (його заступника або уповноваженої особи) податкового органу; – платник податків має бути повідомлений про перевірку не пізніше ніж за 10 календарних днів до її початку шляхом направлення або вручення йому повідомлення і копії наказу органу ДПС про проведення перевірки |
||
Документальна позапланова |
Такі перевірки проводяться за підставами, зазначеними в пп. 78.1.1 та/або 78.1.4 ПК, у суб’єктів господарювання реального сектора економіки, які сформували податковий кредит за рахунок оформлення ризикових операцій із придбання товарів/послуг (з переліку ризикових платників податків, визначених у рамках роботи Тимчасової слідчої комісії Верховної Ради з питань розслідування оприлюднених у засобах масової інформації фактів можливих корупційних дій посадових осіб органів держвлади, які призвели до значних втрат прибуткової частини Держбюджету). Ця комісія була створена згідно з постановою Верховної Ради від 24.04.2020 № 568-ІX |
||
Перевірка проводиться, якщо отримана податкова інформація, яка свідчить про порушення платником податків валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями |
|||
Перевірка проводиться за такими підставами: – пп. 78.1.12 – контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діяльністю або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня здійснено перевірку документів обов’язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, у результаті якої виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства; – пп. 78.1.14 – органом ДПС отримано документально підтверджену інформацію і дані, що свідчать про невідповідність умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки», та/або таку невідповідність установлено в порядку, передбаченому пп. 39.5.1.1 ПК; – пп. 78.1.15 – платником податків не подано або подано з порушенням вимог п. 39.4 ПК звіт про контрольовані операції та/або документацію з трансфертного ціноутворення (далі – ТЦУ) або органом ДПС виявлено порушення під час моніторингу такого звіту або документації згідно з вимогами п. 39.4 та 39.5 ПК; – пп. 78.1.16 – органом ДПС отримано звіт про контрольовані операції, направлений платником податків згідно з п. 39.4 ПК (у цьому випадку перевірка проводиться тільки з питань контролю за ТЦУ) |
Як бачите, незважаючи на мораторій, підстав для проведення податкових перевірок – достатньо. Але у будь-якому випадку перед початком перевірки представники контролюючого органу зобов’язані пред’явити вам:
Наша порада. Перш ніж допускати візитерів до проведення перевірки, уважно вивчіть документи, які вони вам пред’являть. Зокрема, переконайтеся, що на таку перевірку мораторій не поширюється. У цьому вам допоможе наша таблиця. |
Нагадаємо ще раз, що планова перевірка має бути передбачена в плані-графіку на відповідний податковий період (п. 77.1 ПК). А план-графік планових перевірок на поточний рік оприлюднюється на офіційному вебсайті ДПС до 25 грудня попереднього року.
План-графік на 2022 рік був оприлюднений на сайті ДПС 24.12.2021, у розділі «Діяльність»/«Плани та звіти роботи».