Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Чи коригувати податковий кредит на суму передоплати за послуги, якщо постачальник їх так і не надав?


Замовник (платник ПДВ) перерахував постачальникові суму передоплати за послуги. На дату отримання передоплати постачальник виписав і зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкову накладну (далі – ПН). Замовник відобразив податковий кредит у період оформлення цієї ПН. Проте постачальник не виконав умови договору: послугу не надав. Крім того, постачальник відмовився повертати передоплату. Замовник подав до суду на постачальника і виграв справу в суді. Згідно з рішенням суду гроші були повернені державною виконавчою службою. При цьому в платіжному дорученні сума зазначена без ПДВ. Чи потрібно замовникові коригувати податковий кредит?​


На дату перерахування передоплати замовник мав право відобразити податковий кредит на підставі ПН, зареєстрованої постачальником в ЄРПН (п. 198.2, 198.6 Податкового кодексу, далі – ПК). І тоді не мав ніякого значення той факт, що передоплачені послуги ще не використовуються замовником в оподатковуваних операціях у рамках господарської діяльності (п. 198.3 ПК).

Але надалі послуги так і не були надані. А отже, у замовника немає і не буде придбаних послуг, за якими він має право відобразити податковий кредит. Тому йому необхідно відкоригувати раніше нарахований податковий кредит за отриманою передоплатою за послуги.

Аналогічної думки дотримуються й податківці (роз'яснення в ЗІР, категорія 101.07, з питання повернення передоплати покупцеві і відмови у виписуванні розрахунку коригування).

У нашому випадку податковий кредит коригується замовником у тому податковому періоді, у якому йому повернено гроші, на підставі бухгалтерської довідки.

У декларації з ПДВ таке коригування відображається в рядку 12 і в таблиці 2 додатка 1 до декларації.

Зверніть увагу: коригування податкового кредиту на підставі бухгалтерської довідки не призведе до зменшення ліміту реєстрації в системі елект­ронного адміністрування в замовника.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
15.10.2025
Чи буде штраф за нереєстрацію заблокованих податкових накладних/розрахунків коригування
Чи буде накладено штраф, якщо реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування зупинено і платник ПДВ вирішив не подавати документи для розблокування? Чи допоможе оформлення нової податкової накладної? Відповіді на ці запитання – у нашій статті. Реєстрація податкових накладних і розрахун...
15.10.2025
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію та нереєстрацію податкових накладних і розрахунків коригування
У статті розповімо, яку відповідальність передбачено за порушення строку реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування в ЄРПН, а також за їх нереєстрацію. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація податкових накладних і розра...
14.10.2025
Розблокування податкових накладних/розрахунків коригування: що, куди, коли?
Що робити платнику ПДВ, якщо податкова накладна або розрахунок коригування заблоковані? У статті розповімо, які документи потрібно подати, куди та в які строки, щоб успішно розблокувати ПН/РК. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація по...
Кращі матеріали