Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Корректировать ли налоговый кредит на сумму предоплаты за услуги, если поставщик их так и не оказал?


Заказчик (плательщик НДС) перечислил поставщику сумму предоплаты за услуги. На дату получения предоплаты поставщик выписал и зарегистрировал в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговую накладную (далее – НН). Заказчик отразил налоговый кредит в период оформления этой НН. Однако поставщик не выполнил условия договора: услугу не оказал. Кроме того, поставщик отказался возвращать предоплату. Заказчик подал в суд на поставщика и выиграл дело в суде. Согласно решению суда, деньги были возвращены государственной исполнительной службой. При этом в платежном поручении сумма указана без НДС. Нужно ли заказчику корректировать налоговый кредит?


На дату перечисления предоплаты заказчик был вправе отразить налоговый кредит на основании НН, зарегистрированной поставщиком в ЕРНН (п. 198.2, 198.6 Налогового кодекса, далее – НК). И тогда не имел никакого значения тот факт, что предоплаченные услуги еще не используются заказчиком в облагаемых НДС операциях в рамках хозяйственной деятельности (п. 198.3 НК).

Но в дальнейшем услуги так и не были оказаны. А значит, у заказчика нет и не будет приобретенных услуг, по которым он имеет право отразить налоговый кредит. Поэтому ему необходимо откорректировать ранее начисленный налоговый кредит по полученной предоплате за услуги.

Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (разъяснение в ОИР, категория 101.07, по вопросу возврата предоплаты покупателю и отказа в выписке расчета корректировки).

В нашем случае налоговый кредит корректируется заказчиком в том налоговом периоде, в котором ему возвращены деньги, на основании бухгалтерской справки.

В декларации по НДС такая корректировка отражается в строке 12 и в таблице 2 приложения 1 к декларации.

Обратите внимание: корректировка налогового кредита на основании бухгалтерской справки не приведет к уменьшению лимита регистрации в системе электронного администрирования у заказчика.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
24.10.2025
Учет шин и аккумуляторов
В статье рассмотрим: к какому виду активов относятся шины и аккумуляторы – оборотных или необоротных; как вести учет их приобретения, замены и списания; что нужно сделать, чтобы не платить эконалог с шин и аккумуляторов (отходов). Из этой статьи вы узнаете: к какому виду активов относятся ш...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Новое
27.10.2025
Как уплатить налоги через Электронный кабинет?
Узнайте, как в несколько кликов проверить начисление налогов в электронном кабинете, получить реквизиты для оплаты и сразу уплатить их онлайн. Мы покажем, где найти нужные счета, если реквизитов в кабинете нет – быстро, без ошибок и очередей. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет уви...
27.10.2025
Цена товара привязана к курсу инвалюты: сколько расчетов корректировки оформлять в случае частичной постоплаты?
Условиями договора на поставку товаров предусмотрена оплата частями, а цена привязана к курсу инвалюты. Как откорректировать показатели налоговой накладной, если частичные оплаты поступали в разные дни, а их суммы были определены по разному валютному курсу? В статье выясним, сколько расчетов коррект...
23.10.2025
Как отразить в учете излишки активов у плательщиков налога на прибыль и единщиков
В статье рассмотрим особенности учета излишков основных средств, нематериальных активов и запасов в разрезе бухгалтерского учета, налога на прибыль и единого налога. В процессе инвентаризации предприятие может выявить излишки активов, которые необходимо взять на баланс, отразив эту операцию по пра...
Лучшие материалы