Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Корректировать ли налоговый кредит на сумму предоплаты за услуги, если поставщик их так и не оказал?


Заказчик (плательщик НДС) перечислил поставщику сумму предоплаты за услуги. На дату получения предоплаты поставщик выписал и зарегистрировал в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговую накладную (далее – НН). Заказчик отразил налоговый кредит в период оформления этой НН. Однако поставщик не выполнил условия договора: услугу не оказал. Кроме того, поставщик отказался возвращать предоплату. Заказчик подал в суд на поставщика и выиграл дело в суде. Согласно решению суда, деньги были возвращены государственной исполнительной службой. При этом в платежном поручении сумма указана без НДС. Нужно ли заказчику корректировать налоговый кредит?


На дату перечисления предоплаты заказчик был вправе отразить налоговый кредит на основании НН, зарегистрированной поставщиком в ЕРНН (п. 198.2, 198.6 Налогового кодекса, далее – НК). И тогда не имел никакого значения тот факт, что предоплаченные услуги еще не используются заказчиком в облагаемых НДС операциях в рамках хозяйственной деятельности (п. 198.3 НК).

Но в дальнейшем услуги так и не были оказаны. А значит, у заказчика нет и не будет приобретенных услуг, по которым он имеет право отразить налоговый кредит. Поэтому ему необходимо откорректировать ранее начисленный налоговый кредит по полученной предоплате за услуги.

Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (разъяснение в ОИР, категория 101.07, по вопросу возврата предоплаты покупателю и отказа в выписке расчета корректировки).

В нашем случае налоговый кредит корректируется заказчиком в том налоговом периоде, в котором ему возвращены деньги, на основании бухгалтерской справки.

В декларации по НДС такая корректировка отражается в строке 12 и в таблице 2 приложения 1 к декларации.

Обратите внимание: корректировка налогового кредита на основании бухгалтерской справки не приведет к уменьшению лимита регистрации в системе электронного администрирования у заказчика.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
06.10.2025
Автоматическая разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что изменилось с 27.09.2025?
27 сентября 2025 года вступили в силу изменения к Порядку № 1165 относительно автоматической разблокировки налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, при каких условиях происходит такая разблокировка и какие нововведения следует учесть плательщикам НДС. С 27.09.2025 действуют ...
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
26.09.2025
Хранение и перемещение товара: ТЗР или расходы на сбыт?
Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Казалось бы, в этом вопросе неоднозначности быть не может. Но, как свидетельствует судебная практика, у налоговиков есть свои рецепты учета и, к...
Лучшие материалы