Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Корректировать ли налоговый кредит на сумму предоплаты за услуги, если поставщик их так и не оказал?


Заказчик (плательщик НДС) перечислил поставщику сумму предоплаты за услуги. На дату получения предоплаты поставщик выписал и зарегистрировал в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговую накладную (далее – НН). Заказчик отразил налоговый кредит в период оформления этой НН. Однако поставщик не выполнил условия договора: услугу не оказал. Кроме того, поставщик отказался возвращать предоплату. Заказчик подал в суд на поставщика и выиграл дело в суде. Согласно решению суда, деньги были возвращены государственной исполнительной службой. При этом в платежном поручении сумма указана без НДС. Нужно ли заказчику корректировать налоговый кредит?


На дату перечисления предоплаты заказчик был вправе отразить налоговый кредит на основании НН, зарегистрированной поставщиком в ЕРНН (п. 198.2, 198.6 Налогового кодекса, далее – НК). И тогда не имел никакого значения тот факт, что предоплаченные услуги еще не используются заказчиком в облагаемых НДС операциях в рамках хозяйственной деятельности (п. 198.3 НК).

Но в дальнейшем услуги так и не были оказаны. А значит, у заказчика нет и не будет приобретенных услуг, по которым он имеет право отразить налоговый кредит. Поэтому ему необходимо откорректировать ранее начисленный налоговый кредит по полученной предоплате за услуги.

Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (разъяснение в ОИР, категория 101.07, по вопросу возврата предоплаты покупателю и отказа в выписке расчета корректировки).

В нашем случае налоговый кредит корректируется заказчиком в том налоговом периоде, в котором ему возвращены деньги, на основании бухгалтерской справки.

В декларации по НДС такая корректировка отражается в строке 12 и в таблице 2 приложения 1 к декларации.

Обратите внимание: корректировка налогового кредита на основании бухгалтерской справки не приведет к уменьшению лимита регистрации в системе электронного администрирования у заказчика.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
17.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
15.09.2025
Изменения в правилах блокировки налоговых накладных
С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...
15.09.2025
Работа предпринимателя на дому: учет приобретенной офисной техники и коммунальных платежей
Можно ли предпринимателю, ведущему бизнес на дому, учесть расходы на офисную технику и коммунальные услуги? Как такие расходы влияют на объект налогообложения и налоговый кредит по НДС? Обо всем этом читайте в статье. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель В некоторых случаях физлица-пре...
Лучшие материалы