Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Корректировать ли налоговый кредит на сумму предоплаты за услуги, если поставщик их так и не оказал?


Заказчик (плательщик НДС) перечислил поставщику сумму предоплаты за услуги. На дату получения предоплаты поставщик выписал и зарегистрировал в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) налоговую накладную (далее – НН). Заказчик отразил налоговый кредит в период оформления этой НН. Однако поставщик не выполнил условия договора: услугу не оказал. Кроме того, поставщик отказался возвращать предоплату. Заказчик подал в суд на поставщика и выиграл дело в суде. Согласно решению суда, деньги были возвращены государственной исполнительной службой. При этом в платежном поручении сумма указана без НДС. Нужно ли заказчику корректировать налоговый кредит?


На дату перечисления предоплаты заказчик был вправе отразить налоговый кредит на основании НН, зарегистрированной поставщиком в ЕРНН (п. 198.2, 198.6 Налогового кодекса, далее – НК). И тогда не имел никакого значения тот факт, что предоплаченные услуги еще не используются заказчиком в облагаемых НДС операциях в рамках хозяйственной деятельности (п. 198.3 НК).

Но в дальнейшем услуги так и не были оказаны. А значит, у заказчика нет и не будет приобретенных услуг, по которым он имеет право отразить налоговый кредит. Поэтому ему необходимо откорректировать ранее начисленный налоговый кредит по полученной предоплате за услуги.

Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (разъяснение в ОИР, категория 101.07, по вопросу возврата предоплаты покупателю и отказа в выписке расчета корректировки).

В нашем случае налоговый кредит корректируется заказчиком в том налоговом периоде, в котором ему возвращены деньги, на основании бухгалтерской справки.

В декларации по НДС такая корректировка отражается в строке 12 и в таблице 2 приложения 1 к декларации.

Обратите внимание: корректировка налогового кредита на основании бухгалтерской справки не приведет к уменьшению лимита регистрации в системе электронного администрирования у заказчика.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
09.09.2025
Если вовремя не списали задолженность: как отразить в учете
Что делать с кредиторской задолженностью, которую вовремя не списали? В статье рассматриваем, как предприятию избавиться от «зависших» долгов. С приближением окончания отчетного года, а также в связи со вступлением в силу 04.09.2025 Закона от 14.05.2025 № 4434-IX «О внесении измене...
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
Лучшие материалы