Контрагент змінив свій ПДВ-статус: правила коригування

Прийняті скорочення:

• ПК – Податковий кодекс;
• Порядок № 1307 – Порядок, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307;
• ПН – податкова накладна;
• РК – розрахунок коригування;
• ЄРПН – Єдиний реєстр податкових накладних;
• декларація – податкова декларація з ПДВ, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

Акценти цієї статті:

• якщо на дату складання РК, що збільшує суму компенсації вартості товару, покупець став неплатником ПДВ, постачальник повинен нарахувати податкові зобов'язання на підставі ПН, оформленої на неплатника;
• якщо на дату коригування у разі зменшення суми компенсації вартості товару статус неплатника ПДВ втратив постачальник, покупець повинен відкоригувати податковий кредит на підставі бухгалтерської довідки.

Покупець на дату складання ПН – платник ПДВ, а на дату коригування – неплатник ПДВ

Розглянемо порядок коригування в різних практичних ситуаціях.