Контрагент изменил свой НДС-статус: правила корректировки

Принятые сокращения:

• НК – Налоговый кодекс;
• Порядок № 1307 – Порядок, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307;
• НН – налоговая накладная;
• РК – расчет корректировки;
• ЕРНН – Единый реестр налоговых накладных;
• декларация – налоговая декларация по НДС, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Акценты этой статьи:

• если на дату составления РК, увеличивающего сумму компенсации стоимости товара, покупатель стал неплательщиком НДС, поставщик должен начислить налоговые обязательства на основании НН, оформленной на неплательщика;
• если на дату корректировки в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товара статус неплательщика НДС утратил поставщик, покупатель должен откорректировать налоговый кредит на основании бухгалтерской справки.

Покупатель на дату составления НН – плательщик НДС, а на дату корректировки – неплательщик НДС

Рассмотрим порядок корректировки в разных практических ситуациях.