Какие операции подлежат ТЦО-контролю?

До 1 октября 2026 года некоторые плательщики налога на прибыль должны подать отчет о контролируемых операциях, осуществленных в прошлом году. В статье мы напомнили, какие операции с нерезидентами подлежат контролю согласно правилам трансфертного ценообразования, а также обратили ваше внимание на требования соответствующего законодательства, которые применяются для ТЦО-контроля начиная с 1 января 2025 года.

Какие операции с нерезидентами в 2025 году могут попасть под ТЦУ-контроль?

Не каждая операция с нерезидентом является контролируемой, но перечень ситуаций шире, чем просто операции со связанными лицами. Есть несколько отдельных категорий, которые легко пропустить при проверке.
→ Полный перечень операций и критерии их контролируемости — в статье.

Нужно ли применять стоимостные критерии 150 млн грн и 10 млн грн к каждой операции с нерезидентом?

Два порога работают не для всех ситуаций одинаково. Особого внимания требуют операции с постоянным представительством нерезидента и «цепочные» операции — здесь действует важное исключение.
→ Разбор исключений и порядок проверки критериев — в полной версии.

Как правильно рассчитать 150 млн грн годового дохода для целей ТЦУ?

Ошибка в определении годового дохода может изменить результат проверки контролируемости операций. Важно не просто взять один показатель финансовой отчетности, а правильно определить состав доходных строк и учесть требования к расчету.
→ Какие именно показатели форм № 2, № 2-м и № 2-мс брать в расчет — в статье.

Какие суммы включать в 10-миллионный критерий, а какие оставить за его пределами?

Кредиты, авансы, дивиденды, инвестиции и финансовая помощь могут учитываться по-разному при расчете. Критически важно не само название операции, а ее влияние на объект налогообложения и конкретные условия.
→ Перечень сумм, которые учитывают и не учитывают, — в полной версии.

Как курсовые разницы влияют на стоимостные критерии ТЦУ?

Одна и та же курсовая разница имеет разное значение в зависимости от того, какой именно критерий вы рассчитываете. Именно здесь легко механически перенести показатель из бухучета в ТЦУ-расчет и получить неверный результат.
→ Что учитывать для 150 млн грн, а что — для 10 млн грн, разбираем в статье.

Может ли нерезидент стать связанным лицом из-за новых критериев экономической связанности?

С 1 января 2025 года появились критерии, которые могут изменить оценку отношений с нерезидентом даже без привычных признаков связанности. Важными становятся доли операций с конкретным контрагентом — и здесь есть два показателя, которые нужно оценивать одновременно.
→ Как проверить 50 % и 75 % и не ошибиться в расчете — в статье.

Какие документы нужны, чтобы операции с нерезидентом из Перечня № 480 признали неконтролируемыми?

Для таких операций в 2025 году изменились правила, и наличие определенного статуса нерезидента само по себе не закрывает вопрос. Решающее значение может иметь документ, который нужно своевременно подать в ГНС.
→ Какой документ нужен, в какой форме его подают и какой срок нельзя пропустить — в полной версии.