Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як заповнити графи 5.1 та 5.2 у податковій накладній при постачанні послуг?

Підприємство надає інжинірингові послуги, які не мають певної одиниці виміру. Прочитали в Інтернеті, що при використанні одиниці виміру – гривня потрібно у графі 6 податкової накладної (далі – ПН) зазначати вартість послуги, що поставляється, а у графі 7 ставити «1». Підкажіть, як правильно у цьому випадку заповнити графи 5.1, 5.2 ПН?

На практиці досить часто платники ПДВ надають послуги, у яких відсутня якась одиниця виміру. Тобто, згідно з умовами договору, оплачується надана послуга в цілому. Розберемося, яку у цьому випадку зазначати одиницю виміру – «послуга» чи «грн.».

Згідно з пп. 4 п. 15 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.14 р. № 957 (далі – Порядок № 957), графи 5.1 та 5.2 ПН заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць виміру та обліку ДК 011-96, затвердженого наказу Держстандарту від 09.01.97 р. № 8 (далі – Класифікатор). Цей Класифікатор не містить такої одиниці виміру, як послуга, але у ньому є така одиниця виміру, як гривня. Ось через відсутність у Класифікаторі такої одиниці виміру, як «послуга», на практиці і виникають складнощі із заповненням такого реквізиту ПН, як одиниця виміру товарів/послуг.

Розглянемо можливі варіанти заповнення цього реквізиту.

Варіант 1. Заповнювати графи 5.1. та 5.2 ПН згідно із Класифікатором – тобто як одиницю виміру послуги зазначати гривню (грн.) і ставити її
код 2454.

Тоді у графах 6 та 7 такої ПН, на нашу думку, слід зазначити:

  • у графі 6 «Кількість (обсяг)» – «1»;
  • графі 7 «Ціна постачання одиниці товару/послуги без ПДВ» – вартість наданої послуги.

Але є й інша точка зору щодо заповнення граф 6 та 7 ПН, а саме:

  • у графі 6 – зазначається вартість наданої послуги;
  • графі 7 – «1».

Такий підхід пояснюється тим, що ціна гривні дорівнює 1,00 грн., а отже, у графі 7 треба ставити «1». Проте завважимо, що у графі 7 слід зазначити ціну товару (послуги), а не ціну одиниці виміру. Тому ми вважаємо, що правильніше все ж таки зазначати у цій графі вартість послуги,
а не ціну одиниці виміру.

Варіант 2. Заповнити графи 5.1 та 5.2 ПН відповідно до роз'яснень ДФС (лист від 05.01.15 р. № 46/6/99-99-19-03-02-15; ЗІР, категорія 101.19).

У своїх роз'ясненнях ДФС рекомендує у випадку, якщо послуга не має одиниці обліку, у графі 5.1 ПН зазначати «послуга», а графу 5.2 не заповнювати. При цьому зазначається:

  • у графі 6 – «1», якщо оплата надійшла повністю за послугу. Якщо оплата надійшла, наприклад, у розмірі 50 % вартості послуги, тоді у цій графі слід зазначити «0,5»;
  • графі 7 – вартість послуги.

Також завважимо, що, згідно з п. 201.10 Податкового кодексу (далі – ПК), ПН не дає права покупцеві на податковий кредит у таких випадках:

  • за відсутності реєстрації ПН у Єдиному реєстрі податкових накладних;
  • при порушенні порядку заповнення обов'язкових реквізитів ПН, передбачених п. 201.1 ПК.

Нагадаємо: згідно з п. 201.1 ПК, одиниця виміру в ПН не є обов'язковим реквізитом. Крім того, думка органів ДФС не збігається з вимогою Порядку № 957, тому діє презумпція правомірності рішень платника податків – пп. 4.1.4 ПК.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
Кращі матеріали