Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнить графы 5.1 и 5.2 в налоговой накладной при поставке услуг?

Предприятие оказывает инжиниринговые услуги, которые не имеют определенной единицы измерения. Прочитали в Интернете, что при использовании единицы измерения – гривня нужно в графе 6 налоговой накладной (далее – НН) указывать стоимость поставляемой услуги, а в графе 7 ставить «1». Подскажите, как правильно в данном случае заполнить графы 5.1, 5.2 НН?

На практике довольно часто плательщики НДС оказывают услуги, у которых отсутствует какая-либо единица измерения. То есть, согласно условиям договора, оплачивается оказанная услуга
в целом. Разберемся, какую в этом случае указывать единицу измерения – «услуга» или «грн.».

Согласно пп. 4 п. 15 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957 (далее – Порядок № 957), графы 5.1 и 5.2 НН заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета ДК 011-96, утвержденным приказом Госстандарта от 09.01.97 г. № 8 (далее –Классификатор). Этот Классификатор не содержит такой единицы измерения, как услуга, но в нем есть такая единица измерения, как гривня. Вот из-за отсутствия в Классификаторе такой единицы измерения, как услуга, на практике и возникают сложности с заполнением такого реквизита НН, как единица измерения товаров/услуг.

Рассмотрим возможные варианты заполнения
этого реквизита.

Вариант 1. Заполнять графы 5.1. и 5.2 НН согласно Классификатору – то есть в качестве единицы
измерения услуги указывать гривню (грн.) и ставить ее код 2454.

Тогда в графах 6 и 7 такой НН, по нашему мнению, следует указать:

  • в графе 6 «Количество (объем)» – «1»;
  • графе 7 «Цена поставки единицы товара/услуги без НДС» – стоимость оказанной услуги.

Но есть и другая точка зрения относительно заполнения граф 6 и 7 НН, а именно:

  • в графе 6 – указывается стоимость оказанной услуги;
  • графе 7 – «1».

Такой подход объясняется тем, что цена гривни равна 1,00 грн., а значит, в графе 7 надо ставить «1». Однако заметим, что в графе 7 следует указать цену товара (услуги), а не цену единицы измерения. Поэтому мы считаем, что правильнее все же указывать в этой графе стоимость услуги, а не цену единицы измерения.

Вариант 2. Заполнить графы 5.1 и 5.2 НН в соответствии с разъяснениями ГФС (письмо от 05.01.15 г. № 46/6/99-99-19-03-02-15; ОИР, категория 101.19).

В своих разъяснениях ГФС рекомендует в случае, если услуга не имеет единицы учета, в графе 5.1 НН указывать «послуга», а графу 5.2 не заполнять. При этом указывается:

  • в графе 6 – «1», если оплата поступила полностью за услугу. Если оплата поступила, например, в размере 50 % стоимости услуги, тогда в этой графе следует указать «0,5»;
  • графе 7 – стоимость услуги.

Также отметим, что, согласно п. 201.10 Налогового кодекса (далее – НК), НН не дает права покупателю на налоговый кредит в следующих случаях:

  • при отсутствии регистрации НН в Едином ре-
  • естре налоговых накладных;
  • при нарушении порядка заполнения обязательных реквизитов НН, предусмотренных п. 201.1 НК.

Напомним: согласно п. 201.1 НК единица измерения в НН не является обязательным реквизитом. Кроме того, мнение органов ГФС не совпадает с требованием Порядка № 957, поэтому действует презумпция правомерности решений налогоплательщика – пп. 4.1.4 НК

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
15.09.2025
Изменения в правилах блокировки налоговых накладных
С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
17.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
15.09.2025
Изменения в правилах блокировки налоговых накладных
С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...
15.09.2025
Работа предпринимателя на дому: учет приобретенной офисной техники и коммунальных платежей
Можно ли предпринимателю, ведущему бизнес на дому, учесть расходы на офисную технику и коммунальные услуги? Как такие расходы влияют на объект налогообложения и налоговый кредит по НДС? Обо всем этом читайте в статье. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель В некоторых случаях физлица-пре...
Лучшие материалы