Як у фінзвітності визначити суму податку на прибуток, пов'язаного з іншим сукупним доходом?

У жовтні 2016 року ТОВ – платник податку на прибуток зареєструвало збільшення статутного капіталу (далі – СК) у зв’язку з прийняттям нового учасника. При цьому внесок нового учасника-нерезидента був заявлений в інвалюті. До моменту фактичного здійснення такого внеску новим інвестором інвалютний курс зріс, тому в обліку ТОВ виник сукупний дохід у сумі курсової різниці. Іншого сукупного доходу в підприємства у звітному періоді немає. Як у такому разі слід заповнити рядок 2455 «Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом» графи 3 розд. II Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за 2016 рік?

Показник рядка 2455 графи 3 розд. II Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форми № 2) дорівнюватиме нулю. Пояснимо докладніше на числовому прикладі.

Припустимо, сума внеску в СК іноземного інвестора становила 3 000 дол. США. При цьому на дату внесення змін до статутних документів курс НБУ становив 25,92 грн. за 1 дол. США. Підприємство на цю дату відобразило в обліку суму інвалютної заборгованості іноземного інвестора за внесками до СК таким записом:

• Дт 46 «Неоплачений капітал» – Кт 401 «Статутний капітал» – 77 760 грн. ($3 000 х 25,92).

Припустимо, на дату фактичного здійснення внеску курс НБУ становив 26,47 грн. за 1 дол. США. На цю дату підприємство повинне зробити в обліку такі записи: