Как в финотчетности определить сумму налога на прибыль, связанную с прочим совокупным доходом?

В октябре 2016 года ООО – плательщик налога на прибыль зарегистрировало увеличение уставного капитала (далее – УК) в связи с принятием нового участника. При этом взнос нового участника-нерезидента был заявлен в инвалюте. К моменту фактического внесения такого взноса новым инвестором инвалютный курс вырос, поэтому в учете ООО возник совокупный доход в сумме курсовой разницы. Другого совокупного дохода у предприятия в отчетном периоде нет. Как в таком случае следует заполнить строку 2455 «Податок на прибуток, пов'язаний з іншим сукупним доходом» графы 3 разд. II Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за 2016 год?

Показатель строки 2455 графы 3 разд. II Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) (формы № 2) будет равен нулю. Поясним подробнее на числовом примере.

Допустим, сумма взноса в УК иностранного инвестора составляет 3 000 долл. США. При этом на дату внесения изменений в уставные документы курс НБУ составлял 25,92 грн. за 1 долл. США. Предприятие на эту дату отразило в учете сумму инвалютной задолженности иностранного инвестора по взносам в УК следующей записью:

• Дт 46 «Неоплаченный капитал» – Кт 401 «Уставный капитал» – 77 760 грн. ($3 000 х 25,92).

Предположим, на дату фактического внесения взноса курс НБУ составлял 26,47 грн. за 1 долл. США. На эту дату предприятие должно сделать в учете такие записи: