Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як у фінзвітності та декларації з податку на прибуток відобразити амортизацію виробничого обладнання?

17.12.2018


Підприємство займається виробництвом та реалізацією продукції власного виробництва. На кінець року в нього є залишок готової продукції.

  1. Де у фінзвітності (у формі № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» і формі № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)») відображається сума амортизації обладнання, яка входить до складу собівартості такої продукції?
  2. Яку саме суму амортизації потрібно показувати в додатку РI до декларації з податку на прибуток?
  3. Наскільки амортизаційні показники фор-ми № 2 відповідають показникам додатка РI?

Відповімо на запитання один за одним.

1. Сума амортизації обладнання відображається: в складі собівартості готової продукції (Дт 23 – Кт 131, 661, 65, 20 та ін.; Дт 26 – Кт 23)

  • у рядку 1100 «Запаси» форми № 1 – якщо продукція не реалізована та знаходиться на складі;
  • рядку 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» форми № 2 – якщо продукція вже реалізована (Дт 901 – Кт 26).

Як самостійний показник фінзвітності сума амортизації (зносу) обладнання відображається:

  • у рядку 1012 «Знос» форми № 1. У підсумок балансу вона не включається. Тут відображається сума нарахованго зносу обладнання за весь період його експлуатації (кредитове сальдо субрахунку 131) станом на початок і кінець звітного періоду. У тому числі й та сума амортизації, яка включена до собівартості готової продукції (як реалізованої, так і тієї, що нереалізована та знаходиться на складі);
  • у рядку 2515 «Амортизація» форми № 2. Це довідковий показник у розд. III «Елементи операційних витрат». Тут відображається сума нарахованої амортизації обладнання за звітний період, за винятком суми, яка включена до собівартості продукції (робіт, послуг), виробленої та спожитої самим підприємством (п. 3.37 Методрекомендацій № 433).

2. Нагадаємо, у додатку РI амортизаційні показники заповнюються тільки платниками податків, які коригують фінрезультат на з розд. III ПК різниці. У цьому додатку для амортизації передбачені два рядки:

  • 1.1.1 – для амортизації, нарахованої за звітний період (у нашому випадку – рік) за правилами бухобліку;
  • 1.2.1 – для амортизації, розрахованої за звітний період за правилами п. 138.3 ПК. Зазначимо, що показник цього рядка переноситься із графи 5 рядка 1.2.1 додатка АМ, де відображається підсумкова сума податкової амортизації всіх необоротних активів платника (у т. ч. і основних засобів).

Таким чином, для заповнення зазначених рядків не потрібно аналізувати, реалізована у звітному періоді готова продукція, до собівартості якої включена сума амортизації обладнання, чи ні. Водночас, щоб правильно заповнити амортизаційні показники додатка РI, необхідно врахувати певні виправлення (див. далі).

3. При заповненні рядка 1.1.1 додатка РI можна орієнтуватися на показник рядка 2515 форми № 2 за звітний період. Хоча про повну відповідність можна говорити не завжди. І от чому.

По-перше, як уже було зазначено вище, у рядку 2515 форми № 2 не показується та сума амортизації, яка включена до собівартості продукції (робіт, послуг), виробленої та спожитої самим підприємством. А в рядку 1.1.1 додатка РI ця сума повинна бути.

По-друге, у рядку 1.1.1 додатка РI не відображається сума амортизації необоротних матеріальних активів, вартість яких не перевищує 6 000 грн. (податкова малоцінка). Її доведеться відрахувати із загальної суми бухгалтерської амортизації за звітний період. Адже такі малоцінні активи для цілей оподаткування не вважаються основними засобами і не беруть участі в розрахунку різниць.

Таким чином, повна відповідність показників рядка 1.1.1 додатка РI і рядка 2515 форми № 2 буде тільки в тому випадку, якщо платник податків у звітному періоді:

  • не споживав вироблену ним же (за допомогою обладнання) продукцію (роботи, послуги);
  • не нараховував амортизацію на необоротні матеріальні активи вартістю не більше 6 000 грн.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
29.09.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025
Розповімо за якою формою потрібно звітувати з податку на прибуток за три квартали 2025 року та які ще зміни будуть у декларації за 2025 рік. Форма декларації з податку на прибуток змінюється так часто, що тільки встигай перевіряти, чи актуальна (чинна) вона. А все тому, що зміни до Податкового кодек...
25.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
22.08.2025
Квартальна об’єднана звітність ФОП, звільнення від ЄСВ за себе, мінімалка для продавців підакцизних товарів: важливі зміни в ПК
Розглянемо, які зміни передбачено Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ щодо подання ФОП об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, умов звільнення від ЄСВ, мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів, пільг зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб тощо. Минулого місяця ВР України ухвалила Закон...
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Нове
27.10.2025
Як сплатити податки через Електронний кабінет?
Дізнайтеся, як у декілька кліків перевірити нарахування податків в електронному кабінеті, отримати реквізити для сплати та одразу сплатити їх онлайн. Ми покажемо, де знайти потрібні рахунки, якщо реквізитів у кабінеті немає – швидко, без помилок і черг. Електронний кабінет платника податків до...
27.10.2025
Ціну товару прив’язано до курсу інвалюти: скільки розрахунків коригування оформляти в разі часткової післяплати?
Умовами договору на поставку товарів передбачено оплату частинами, а ціну прив’язано до курсу інвалюти. Як відкоригувати показники податкової накладної, якщо часткові оплати надходили в різні дні, а їх суми було визначено за різним валютним курсом? У статті з’ясуємо, скільки розрахунків ...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Кращі матеріали