Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как в финотчетности и декларации по налогу на прибыль отразить амортизацию производственного оборудования?

17.12.2018


Предприятие занимается производством и реализацией продукции собственного производства. На конец года у него имеется остаток готовой продукции.

  1. Где в финотчетности (в форме № 1 «Баланс (Звіт про фінансовий стан)» и форме № 2 «Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)») отражается сумма амортизации оборудования, которая входит в состав себестоимости такой продукции?
  2. Какую именно сумму амортизации нужно показывать в приложении РI к декларации по налогу на прибыль?
  3. Насколько амортизационные показатели формы № 2 соответствуют показателям приложения РI?

Ответим на вопросы по порядку.

1. Сумма амортизации оборудования отражается: в составе себестоимости готовой продукции (Дт 23 – Кт 131, 661, 65, 20 и др.; Дт 26 – Кт 23)

  • в строке 1100 «Запаси» формы № 1 – если продукция не реализована и находится на складе;
  • строке 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» формы № 2 – если продукция уже реализована (Дт 901 – Кт 26).

В качестве самостоятельного показателя финотчетности сумма амортизации (износа) оборудования отражается:

  • в строке 1012 «Знос» формы № 1. В итог баланса она не включается. Здесь отражается сумма начисленного износа оборудования за весь период его эксплуатации (кредитовое сальдо субсчета 131) по состоянию на начало и конец отчетного периода. В том числе и та сумма амортизации, которая включена в себестоимость готовой продукции (как реализованной, так и нереализованной и находящейся на складе);
  • в строке 2515 «Амортизація» формы № 2. Это справочный показатель в разд. III «Елементи операційних витрат». Здесь отражается сумма начисленной амортизации оборудования за отчетный период, за исключением суммы, которая включена в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной и потребленной самим предприятием (п. 3.37 Методрекомендаций № 433).

2. Напомним, в приложении РI амортизационные показатели заполняются только налогоплательщиками, которые корректируют финрезультат на из разд. III НК разницы. В этом приложении для амортизации предусмотрены две строки:

  • 1.1.1 – для амортизации, начисленной за отчетный период (в нашем случае – год) по правилам бухучета;
  • 1.2.1 – для амортизации, рассчитанной за отчетный период по правилам п. 138.3 НК. Отметим, что показатель этой строки переносится из графы 5 строки 1.2.1 приложения АМ, где отражается итоговая сумма налоговой амортизации всех необоротных активов плательщика (в т. ч. и основных средств).

Таким образом, для заполнения указанных строк не нужно анализировать, реализована в отчетном периоде готовая продукция, в себестоимость которой включена сумма амортизации оборудования, или нет. В то же время, чтобы правильно заполнить амортизационные показатели приложения РI, необходимо учесть определенные поправки (см. далее).

3. При заполнении строки 1.1.1 приложения РI можно ориентироваться на показатель строки 2515 формы № 2 за отчетный период. Хотя о полном соответствии можно говорить не всегда. И вот почему.

Во-первых, как уже было отмечено выше, в строке 2515 формы № 2 не показывается та сумма амортизации, которая включена в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной и потребленной самим предприятием. А в строке 1.1.1 приложения РI эта сумма должна быть.

Во-вторых, в строке 1.1.1 приложения РI не отражается сумма амортизации необоротных материальных активов, стоимость которых не превышает 6 000 грн. (налоговая малоценка). Ее придется вычесть из общей суммы бухгалтерской амортизации за отчетный период. Ведь такие малоценные активы для целей налогообложения не считаются основными средствами и не участвуют в расчете разниц.

Таким образом, полное соответствие показателей строки 1.1.1 приложения РI и строки 2515 формы № 2 будет только в том случае, если налогоплательщик в отчетном периоде:

  • не потреблял произведенную им же (с помощью оборудования) продукцию (работы, услуги);
  • не начислял амортизацию на необоротные материальные активы стоимостью не более 6 000 грн.
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
14.07.2025
Декларация по налогу на прибыль: по какой форме подавать за полугодие и за три квартала 2025 года?
В статье выясняем, по какой форме нужно отчитываться за полугодие 2025 года, а по какой – за три квартала, а также приводим рекомендации налоговиков по данному вопросу. Изменения в декларации по налогу на прибыль – привычное явление. Ведь, как только корректируют правила налогообложения,...
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
28.07.2025
Мотивационные выплаты: нюансы учета и налогообложения
Что такое мотивационные выплаты – маркетинговые услуги или корректировка цены? В статье рассмотрим виды поощрений, позицию налоговиков и посоветуем, как избежать ошибок в учете и налогообложении. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Для ус...
28.07.2025
Справка от нерезидента: форма, перевод, легализация
Выплачиваете доходы нерезидентам и применяете нормы Конвенции об избежании двойного налогообложения? А справка от нерезидента есть? В статье мы рассказываем, кто выдает нерезиденту справку о его резидентском статусе и какие требования к ее оформлению выдвигает законодательство. В случае выплаты дохо...
Лучшие материалы
Центр уведомлений