Як підприємцеві відобразити дохід і податкові зобов’язання з ПДВ у разі зміни системи оподаткування

14.05.2020 459 0 0

Підприємець – платник єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи за ставкою 5 % надав послуги нерезиденту (клінічне дослідження). Акт наданих послуг був підписаний сторонами у вересні 2019 року. А з 1 квітня 2020 року підприємець перейшов на загальну систему оподаткування і зареєструвався платником ПДВ. Плата за виконані послуги була отримана від нерезидента у квітні 2020 року – уже після переходу на загальну систему оподаткування і ПДВ-реєстрації.

Ні, не потрібно.

У разі постачання послуг податкові зобов'язання з ПДВ виникають на дату першої події в операції (п. 187.1 ПК), тобто:

або на дату отримання оплати, а саме зарахування грошей від замовника на поточний рахунок постачальника;
або на дату підписання документа, що засвідчує факт постачання послуг.

У нашій ситуації першою подією було підписання акта наданих послуг. Але тоді підприємець ще не був платником ПДВ, тому податкові зобов'язання у нього ще не могли виникнути. А отримання оплати є другою подією в постачанні послуги. На дату другої події податкові зобов'язання з ПДВ уже не виникають.

Повна версія доступна тільки передплатникам