Как предпринимателю отразить доход и налоговые обязательства по НДС в случае смены системы налогообложения

14.05.2020 458 0 0

Предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) третьей группы по ставке 5 % оказал услуги нерезиденту (клиническое исследование). Акт оказанных услуг был подписан сторонами в сентябре 2019 года. А с 1 апреля 2020 года предприниматель перешел на общую систему налогообложения и зарегистрировался плательщиком НДС. Плата за выполненные услуги была получена от нерезидента в апреле 2020 года – уже после перехода на общую систему налогообложения и НДС-регистрации.

Нет, не нужно.

В случае поставки услуг налоговые обязательства по НДС возникают на дату первого события в операции (п. 187.1 НК), то есть:

или на дату получения оплаты, а именно зачисления денег от заказчика на текущий счет поставщика,
или на дату подписания документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

В нашей ситуации первым событием было подписание акта оказанных услуг. Но тогда предприниматель еще не был плательщиком НДС, поэтому налоговые обязательства у него еще не могли возникнуть. А получение оплаты является вторым событием в поставке услуги. На дату второго события налоговые обязательства по НДС уже не возникают.

Полная версия доступна только подписчикам