Как предпринимателю отразить доход и налоговые обязательства по НДС в случае смены системы налогообложения
Предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) третьей группы по ставке 5 % оказал услуги нерезиденту (клиническое исследование). Акт оказанных услуг был подписан сторонами в сентябре 2019 года. А с 1 апреля 2020 года предприниматель перешел на общую систему налогообложения и зарегистрировался плательщиком НДС. Плата за выполненные услуги была получена от нерезидента в апреле 2020 года – уже после перехода на общую систему налогообложения и НДС-регистрации.
Нет, не нужно.
В случае поставки услуг налоговые обязательства по НДС возникают на дату первого события в операции (п. 187.1 НК), то есть:
- или на дату получения оплаты, а именно зачисления денег от заказчика на текущий счет поставщика,
- или на дату подписания документа, удостоверяющего факт поставки услуг.
В нашей ситуации первым событием было подписание акта оказанных услуг. Но тогда предприниматель еще не был плательщиком НДС, поэтому налоговые обязательства у него еще не могли возникнуть. А получение оплаты является вторым событием в поставке услуги. На дату второго события налоговые обязательства по НДС уже не возникают.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
и примеры
доступа
вопрос эксперту
обновления
материалам
материалов с 2015 года