Як платникові податку на прибуток урахувати «старі» податкові збитки після повернення з єдиного податку за ставкою 2 %?

Ситуація. Наше підприємство – платник податку на прибуток з 1 квітня 2022 року перейшло на сплату єдиного податку (далі – ЄП) за ставкою 2 %. Станом на 1 січня 2022 року згідно з показниками декларації з податку на прибуток (далі – декларація) за 2021 рік у нас значилися податкові збитки в сумі 100 000 грн. Перед переходом на ЄП ми подали декларацію за І квартал 2022 року, де зменшили нарахований податок на прибуток на торішні збитки в сумі 10 000 грн.

Запитання. З 1 липня 2023 року підприємство повертається на сплату податку на прибуток і подаватиме першу у цьому році декларацію за три квартали. Як правильно відобразити суму «старих» збитків у такій декларації?

Коротка відповідь. У Податковому кодексі (далі – ПК) немає вказівок, як діяти у такій ситуації. Але ми вважаємо, що у першій декларації, яка подається після повернення з ЄП за ставкою 2 %, платник може показати суму торішніх збитків за мінусом суми, відображеної у декларації за останній звітний період перед переходом на ЄП. Тобто, у нашому випадку це буде 90 000 грн.