Как плательщику налога на прибыль учесть «старые» налоговые убытки после возвращения с единого налога по ставке 2 %?

Ситуация. Наше предприятие – плательщик налога на прибыль с 1 апреля 2022 года перешло на уплату единого налога (далее – ЕН) по ставке 2 %. По состоянию на 1 января 2022 года согласно показателям декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) за 2021 год у нас числились налоговые убытки в сумме 100 000 грн. Перед переходом на ЕН мы подали декларацию за І квартал 2022 года, в которой уменьшили начисленный налог на прибыль на прошлогодние убытки в сумме 10 000 грн.

Вопрос. С 1 июля 2023 года предприятие возвращается на уплату налога на прибыль и будет подавать первую в этом году декларацию за три квартала. Как правильно отразить сумму «старых» убытков в такой декларации?

Краткий ответ. В Налоговом кодексе (далее – НК) нет указаний, как действовать в такой ситуации. Но мы считаем, что в первой декларации, которая подается после возвращения с ЕН по ставке 2 %, плательщик может показать сумму прошлогодних убытков за минусом суммы, отраженной в декларации за последний отчетный период перед переходом на ЕН. То есть в нашем случае это будет 90 000 грн.