Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як відобразити у формі № 1ДФ суму лікарняних, не отриманих вчасно від ФСС?

Заробітна плата на підприємстві виплачується регулярно та в установлені строки. Однак з боку ФСС є затримка фінансування сум допомоги з тимчасової непрацездатності. Як у такому разі заповнювати ф. № 1ДФ?

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі – Порядок № 4).

Згідно з п. 3.2 цього Порядку у графі 3а «Сума нарахованого доходу» Податкового розрахунку (ф. № 1ДФ) відображається (за звітний квартал) дохід, нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу. Довідник ознак доходів наведено в додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачено такий дохід чи ні.

У графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума доходу, фактично виплаченого платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується в установлені терміни в наступному місяці, має бути відображена за той період, в який входить попередній місяць, за який її було нараховано. Наприклад, у ф. № 1ДФ за I квартал показується зарплата: за січень (нарахована в січні й виплачена в лютому); за лютий (нарахована в лютому й виплачена в березні); за березень (нарахована в березні й виплачена у квітні). Про це йдеться в п. 3.3 Порядку № 4.

Як бачимо, Порядок № 4 велить показувати як виплачену лише ту зарплату, що виплачується в строк, хоча вона, виходячи з норм цього самого підпункту 3.3, мала би бути відображена в останній місяць кварталу як нарахована, але не виплачена. І це такий собі виняток із правила.

Водночас нарахована, але не виплачена на кінець останнього місяця звітного кварталу сума допомоги з тимчасової непрацездатності у ф. № 1ДФ має бути відображена саме як нарахована, але не виплачена. Наступного кварталу вона буде показана як виплачена, але не нарахована.

Приклад

Жінка працює з 1 лютого. Їй нараховано:

  • у лютому – 10 000,00 грн. зарплати;
  • у березні – 10 000,00 грн. зарплати й 1 000,00 грн. допомоги з тимчасової непрацездатності за рахунок ФСС. Зарплату виплачено в установлені строки. Виплату допомоги станом на 31.03.19 р. Фондом не профінансовано.

У ІІ кварталі працівниці нараховувалася зарплата по 10 000,00 грн. щомісячно, виплачувалася вчасно. Крім того, у квітні виплачено 1 000,00 грн. допомоги з тимчасової непрацездатності за березень.

У такому разі ф. № 1ДФ слід заповнити так:

«Сума нарахованого доходу»

3

«Сума виплаченого доходу»

«Сума нарахованого

податку»

4

«Сума перерахованого

податку»

І квартал

 

21 000,00
(20 000,00 + 1000,00)

20 000,00

3 780,00
(20 000,00 + 1 000,00) х 18 %

3 600,00
(20 000,00 х 18 %)

 

ІІ квартал

 

30 000,00

31 000,00

(30 000,00 + 1 000,00)

5 400,00

(30 000,00 х 18 %)

5 580,00

(30 000,00 + 1 000,00) х 18%

 

До речі, нагадаємо, що аналогічно відображаються й суми «перехідних» відпусткових, які виплачуються в останній місяць звітного кварталу, якщо відпустка розпочинається наступного кварталу.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
09.09.2025
Якщо вчасно не списали заборгованість: як відобразити в обліку
Що робити з кредиторською заборгованістю, яку вчасно не списали? У статті розглядаємо, як підприємству позбутися «завислих» боргів. З наближенням кінця звітного року, а також у зв’язку із набуттям чинності із 04.09.2025 Законом від 14.05.2025 № 4434-IX «Про внесення змін до р...
04.09.2025
Кошти отримано помилково: як відобразити в обліку?
На рахунок вашого підприємства кошти можуть потрапити через помилку платника. У такому разі важливо знати, як відобразити цю суму в бухгалтерському та податковому обліку та коли її можна списати, якщо повернення коштів відправнику не відбудеться. На рахунок підприємства надійшли кошти, як виявилось ...
01.09.2025
Банківські комісії за ЗЕД-контрактом: облік у експортера
У експортера-резидента виникло запитання, як відобразити в обліку комісії банків за ЗЕД-розрахунками через SWIFT. У статті ми розглядаємо практичну ситуацію із нарахуванням та списанням таких витрат. Приводом для написання цієї статті стало запитання нашого читача. Його цікавить, як потрібно відобра...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
09.09.2025
Якщо вчасно не списали заборгованість: як відобразити в обліку
Що робити з кредиторською заборгованістю, яку вчасно не списали? У статті розглядаємо, як підприємству позбутися «завислих» боргів. З наближенням кінця звітного року, а також у зв’язку із набуттям чинності із 04.09.2025 Законом від 14.05.2025 № 4434-IX «Про внесення змін до р...
08.09.2025
Чи буде штраф за несвоєчасну реєстрацію нульового РК?
Нульовий РК до податкової накладної зареєстровано із запізненням, але це не вплинуло на суму податкових зобов’язань. Ми відповіли на запитання, чи здатна несвоєчасна реєстрація такого РК призвести до застосування штрафу. Реєстрація податкових накладних Ситуація. У червні на дату отримання ав...
04.09.2025
Кошти отримано помилково: чи потрібно нараховувати ПДВ?
Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ, якщо на рахунок платника кошти надійшли через помилку? Зі статті ви дізнаєтесь, чи дійсно у платника ПДВ виникає такий обов’язок та якою є думка ДПС із цього питання. Коли на рахунок платника ПДВ надходять кошти, які йому не належать...
Кращі матеріали