Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як відобразити у формі № 1ДФ суму лікарняних, не отриманих вчасно від ФСС?

Заробітна плата на підприємстві виплачується регулярно та в установлені строки. Однак з боку ФСС є затримка фінансування сум допомоги з тимчасової непрацездатності. Як у такому разі заповнювати ф. № 1ДФ?

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі – Порядок № 4).

Згідно з п. 3.2 цього Порядку у графі 3а «Сума нарахованого доходу» Податкового розрахунку (ф. № 1ДФ) відображається (за звітний квартал) дохід, нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу. Довідник ознак доходів наведено в додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачено такий дохід чи ні.

У графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума доходу, фактично виплаченого платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується в установлені терміни в наступному місяці, має бути відображена за той період, в який входить попередній місяць, за який її було нараховано. Наприклад, у ф. № 1ДФ за I квартал показується зарплата: за січень (нарахована в січні й виплачена в лютому); за лютий (нарахована в лютому й виплачена в березні); за березень (нарахована в березні й виплачена у квітні). Про це йдеться в п. 3.3 Порядку № 4.

Як бачимо, Порядок № 4 велить показувати як виплачену лише ту зарплату, що виплачується в строк, хоча вона, виходячи з норм цього самого підпункту 3.3, мала би бути відображена в останній місяць кварталу як нарахована, але не виплачена. І це такий собі виняток із правила.

Водночас нарахована, але не виплачена на кінець останнього місяця звітного кварталу сума допомоги з тимчасової непрацездатності у ф. № 1ДФ має бути відображена саме як нарахована, але не виплачена. Наступного кварталу вона буде показана як виплачена, але не нарахована.

Приклад

Жінка працює з 1 лютого. Їй нараховано:

  • у лютому – 10 000,00 грн. зарплати;
  • у березні – 10 000,00 грн. зарплати й 1 000,00 грн. допомоги з тимчасової непрацездатності за рахунок ФСС. Зарплату виплачено в установлені строки. Виплату допомоги станом на 31.03.19 р. Фондом не профінансовано.

У ІІ кварталі працівниці нараховувалася зарплата по 10 000,00 грн. щомісячно, виплачувалася вчасно. Крім того, у квітні виплачено 1 000,00 грн. допомоги з тимчасової непрацездатності за березень.

У такому разі ф. № 1ДФ слід заповнити так:

«Сума нарахованого доходу»

3

«Сума виплаченого доходу»

«Сума нарахованого

податку»

4

«Сума перерахованого

податку»

І квартал

 

21 000,00
(20 000,00 + 1000,00)

20 000,00

3 780,00
(20 000,00 + 1 000,00) х 18 %

3 600,00
(20 000,00 х 18 %)

 

ІІ квартал

 

30 000,00

31 000,00

(30 000,00 + 1 000,00)

5 400,00

(30 000,00 х 18 %)

5 580,00

(30 000,00 + 1 000,00) х 18%

 

До речі, нагадаємо, що аналогічно відображаються й суми «перехідних» відпусткових, які виплачуються в останній місяць звітного кварталу, якщо відпустка розпочинається наступного кварталу.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
02.06.2025
Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального
У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
03.06.2025
Облік товарів у виїзній торгівлі
Облік товарів у виїзній торгівлі здійснюється за загальними правилами, передбаченими бухгалтерськими стандартами для роздрібної торгівлі та Податковим кодексом. У статті розглянемо нюанси бухобліку та оподаткування операцій, які здійснюються під час виїзної торгівлі. Виїзна торгівля, тобто реалізаці...
Кращі матеріали