Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як відобразити у формі № 1ДФ суму лікарняних, не отриманих вчасно від ФСС?

Заробітна плата на підприємстві виплачується регулярно та в установлені строки. Однак з боку ФСС є затримка фінансування сум допомоги з тимчасової непрацездатності. Як у такому разі заповнювати ф. № 1ДФ?

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі – Порядок № 4).

Згідно з п. 3.2 цього Порядку у графі 3а «Сума нарахованого доходу» Податкового розрахунку (ф. № 1ДФ) відображається (за звітний квартал) дохід, нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу. Довідник ознак доходів наведено в додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачено такий дохід чи ні.

У графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума доходу, фактично виплаченого платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується в установлені терміни в наступному місяці, має бути відображена за той період, в який входить попередній місяць, за який її було нараховано. Наприклад, у ф. № 1ДФ за I квартал показується зарплата: за січень (нарахована в січні й виплачена в лютому); за лютий (нарахована в лютому й виплачена в березні); за березень (нарахована в березні й виплачена у квітні). Про це йдеться в п. 3.3 Порядку № 4.

Як бачимо, Порядок № 4 велить показувати як виплачену лише ту зарплату, що виплачується в строк, хоча вона, виходячи з норм цього самого підпункту 3.3, мала би бути відображена в останній місяць кварталу як нарахована, але не виплачена. І це такий собі виняток із правила.

Водночас нарахована, але не виплачена на кінець останнього місяця звітного кварталу сума допомоги з тимчасової непрацездатності у ф. № 1ДФ має бути відображена саме як нарахована, але не виплачена. Наступного кварталу вона буде показана як виплачена, але не нарахована.

Приклад

Жінка працює з 1 лютого. Їй нараховано:

  • у лютому – 10 000,00 грн. зарплати;
  • у березні – 10 000,00 грн. зарплати й 1 000,00 грн. допомоги з тимчасової непрацездатності за рахунок ФСС. Зарплату виплачено в установлені строки. Виплату допомоги станом на 31.03.19 р. Фондом не профінансовано.

У ІІ кварталі працівниці нараховувалася зарплата по 10 000,00 грн. щомісячно, виплачувалася вчасно. Крім того, у квітні виплачено 1 000,00 грн. допомоги з тимчасової непрацездатності за березень.

У такому разі ф. № 1ДФ слід заповнити так:

«Сума нарахованого доходу»

3

«Сума виплаченого доходу»

«Сума нарахованого

податку»

4

«Сума перерахованого

податку»

І квартал

 

21 000,00
(20 000,00 + 1000,00)

20 000,00

3 780,00
(20 000,00 + 1 000,00) х 18 %

3 600,00
(20 000,00 х 18 %)

 

ІІ квартал

 

30 000,00

31 000,00

(30 000,00 + 1 000,00)

5 400,00

(30 000,00 х 18 %)

5 580,00

(30 000,00 + 1 000,00) х 18%

 

До речі, нагадаємо, що аналогічно відображаються й суми «перехідних» відпусткових, які виплачуються в останній місяць звітного кварталу, якщо відпустка розпочинається наступного кварталу.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
23.06.2025
Працевлаштування іноземців: нюанси оформлення
У статті розглянуто, яких вимог законодавства потрібно дотримуватися роботодавцям у разі прийняття на роботу іноземців, а також які документи слід оформити як роботодавцю, так й працівнику-іноземцю. Українська компанія хоче запросити на роботу спеціаліста, який є іноземним громадянином. Як оформити ...
20.06.2025
Перегляд та інвентаризація резерву відпусткових
У цій статті розглянемо, як формувати забезпечення на оплату відпусток працівникам (резерв відпусткових) протягом року та як провести річну інвентаризацію такого цього резерву. Згідно з абзацом другим п. 13 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» резерв відпусткових нараховується щомісячно за спеціаль...
20.06.2025
Сумнівний борг погашено: як відкоригувати резерв
На суму сумнівної дебіторської заборгованості створили резерв, а контрагент погасив борг і вже ніякого сумніву в погашенні немає. Що робити з раніше віднесеною до резерву сумою: коригувати чи визнавати дохід? Ситуація: минулого року до резерву сумнівних боргів віднесли борг за неоплаченими товарами ...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
27.06.2025
Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?
Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
Кращі матеріали