Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отразить в форме № 1ДФ сумму больничных, не полученных своевременно от ФСС?

Заработная плата на предприятии выплачивается регулярно и в установленные сроки. Однако со стороны ФСС есть задержка финансирования сумм пособия по временной нетрудоспособности. Как в таком случае заполнять ф. № 1ДФ?

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога утвержден приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Порядок № 4).

Согласно п. 3.2 этого Порядка в графе 3а «Сумма начисленного дохода» Налогового расчета (ф. № 1ДФ) отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода. Справочник признаков доходов приведен в приложении к этому Порядку. При начислении дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачен такой доход или нет.

В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма дохода, фактически выплаченного налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который она была начислена. Например, в форме № 1ДФ за I квартал показывается зарплата: за январь (начисленная в январе и выплаченная в феврале); за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте); за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле). Об этом сказано в п. 3.3 Порядка № 4.

Как видим, Порядок № 4 велит показывать как выплаченную только ту зарплату, которая выплачивается в срок, хотя она, исходя из норм этого же подпункта 3.3, должна была бы быть отражена в последний месяц квартала как начисленная, но не выплаченная. И это такое себе исключение из правила.

В то же время начисленная, но не выплаченная на конец последнего месяца отчетного квартала сумма пособия по временной нетрудоспособности в ф. № 1ДФ должна быть отражена именно как начисленная, но не выплаченная. В следующем квартале она будет показана как выплаченная, но не начисленная.

Пример

Женщина работает с 1 февраля. Ей начислено:

  • в феврале – 10 000,00 грн. зарплаты;
  • в марте – 10 000,00 грн. зарплаты и 1 000,00 грн. пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС. Зарплата выплачена в установленные сроки. Выплата пособия по состоянию на 31.03.19 г. Фондом не профинансирована.

Во ІІ квартале работнице начислялась зарплата по 10 000,00 грн. ежемесячно, выплачивалась вовремя. Кроме того, в апреле выплачены 1 000,00 грн. пособия по временной нетрудоспособности за март.

В таком случае ф. № 1ДФ нужно заполнить следующим образом:

«Сума нарахованого доходу»

3

«Сума виплаченого доходу»

«Сума нарахованого

податку»

4

«Сума перерахованого

податку»

І квартал

 

21 000,00
(20 000,00 + 1000,00)

20 000,00

3 780,00
(20 000,00 + 1 000,00) х 18 %

3 600,00
(20 000,00 х 18 %)

 

ІІ квартал

 

30 000,00

31 000,00

(30 000,00 + 1 000,00)

5 400,00

(30 000,00 х 18 %)

5 580,00

(30 000,00 + 1 000,00) х 18%

 

Кстати, напомним, что аналогично отражаются и суммы «переходящих» отпускных, которые выплачиваются в последний месяц отчетного квартала, если отпуск начинается в следующем квартале.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
23.06.2025
Трудоустройство иностранцев: нюансы оформления
В статье рассмотрено, какие требования законодательства нужно соблюдать работодателям в случае приема на работу иностранцев, а также какие документы следует оформить как работодателю, так и работнику-иностранцу. Украинская компания хочет пригласить на работу специалиста, являющегося иностранным граж...
20.06.2025
Пересмотр и инвентаризация резерва отпускных
В этой статье рассмотрим, как формировать обеспечение на оплату отпусков работникам (резерв отпускных) в течение года и как провести годовую инвентаризацию этого резерва. Согласно абзацу второму п. 13 НП(С)БУ 11 «Обязательства» резерв отпускных начисляется ежемесячно по специальной расче...
20.06.2025
Сомнительный долг погашен: как откорректировать резерв
На сумму сомнительной дебиторской задолженности создали резерв, а контрагент погасил долг, и уже никакого сомнения в погашении нет. Что делать с ранее отнесенной к резерву суммой: корректировать или признавать доход? Ситуация: в прошлом году в резерв сомнительных долгов отнесли долг по неоплаче...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
Лучшие материалы