• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Как отразить в форме № 1ДФ сумму больничных, не полученных своевременно от ФСС?

14.02.2019 4963 0 2

Заработная плата на предприятии выплачивается регулярно и в установленные сроки. Однако со стороны ФСС есть задержка финансирования сумм пособия по временной нетрудоспособности. Как в таком случае заполнять ф. № 1ДФ?

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога утвержден приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Порядок № 4).

Согласно п. 3.2 этого Порядка в графе 3а «Сумма начисленного дохода» Налогового расчета (ф. № 1ДФ) отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода. Справочник признаков доходов приведен в приложении к этому Порядку. При начислении дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачен такой доход или нет.

В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма дохода, фактически выплаченного налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который она была начислена. Например, в форме № 1ДФ за I квартал показывается зарплата: за январь (начисленная в январе и выплаченная в феврале); за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте); за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле). Об этом сказано в п. 3.3 Порядка № 4.

Как видим, Порядок № 4 велит показывать как выплаченную только ту зарплату, которая выплачивается в срок, хотя она, исходя из норм этого же подпункта 3.3, должна была бы быть отражена в последний месяц квартала как начисленная, но не выплаченная. И это такое себе исключение из правила.

В то же время начисленная, но не выплаченная на конец последнего месяца отчетного квартала сумма пособия по временной нетрудоспособности в ф. № 1ДФ должна быть отражена именно как начисленная, но не выплаченная. В следующем квартале она будет показана как выплаченная, но не начисленная.

Пример

Женщина работает с 1 февраля. Ей начислено:

  • в феврале – 10 000,00 грн. зарплаты;
  • в марте – 10 000,00 грн. зарплаты и 1 000,00 грн. пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС. Зарплата выплачена в установленные сроки. Выплата пособия по состоянию на 31.03.19 г. Фондом не профинансирована.

Во ІІ квартале работнице начислялась зарплата по 10 000,00 грн. ежемесячно, выплачивалась вовремя. Кроме того, в апреле выплачены 1 000,00 грн. пособия по временной нетрудоспособности за март.

В таком случае ф. № 1ДФ нужно заполнить следующим образом:

<…>

«Сума нарахованого доходу»

3

«Сума виплаченого доходу»

«Сума нарахованого

податку»

4

«Сума перерахованого

податку»

<…>

І квартал

 

21 000,00
(20 000,00 + 1000,00)

20 000,00

3 780,00
(20 000,00 + 1 000,00) х 18 %

3 600,00
(20 000,00 х 18 %)

 

ІІ квартал

 

30 000,00

31 000,00

(30 000,00 + 1 000,00)

5 400,00

(30 000,00 х 18 %)

5 580,00

(30 000,00 + 1 000,00) х 18%

 

Кстати, напомним, что аналогично отражаются и суммы «переходящих» отпускных, которые выплачиваются в последний месяц отчетного квартала, если отпуск начинается в следующем квартале.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2178 грн. / год

Купить

Лучшие материалы