Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отразить в форме № 1ДФ сумму больничных, не полученных своевременно от ФСС?

Заработная плата на предприятии выплачивается регулярно и в установленные сроки. Однако со стороны ФСС есть задержка финансирования сумм пособия по временной нетрудоспособности. Как в таком случае заполнять ф. № 1ДФ?

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога утвержден приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Порядок № 4).

Согласно п. 3.2 этого Порядка в графе 3а «Сумма начисленного дохода» Налогового расчета (ф. № 1ДФ) отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода. Справочник признаков доходов приведен в приложении к этому Порядку. При начислении дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачен такой доход или нет.

В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма дохода, фактически выплаченного налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который она была начислена. Например, в форме № 1ДФ за I квартал показывается зарплата: за январь (начисленная в январе и выплаченная в феврале); за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте); за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле). Об этом сказано в п. 3.3 Порядка № 4.

Как видим, Порядок № 4 велит показывать как выплаченную только ту зарплату, которая выплачивается в срок, хотя она, исходя из норм этого же подпункта 3.3, должна была бы быть отражена в последний месяц квартала как начисленная, но не выплаченная. И это такое себе исключение из правила.

В то же время начисленная, но не выплаченная на конец последнего месяца отчетного квартала сумма пособия по временной нетрудоспособности в ф. № 1ДФ должна быть отражена именно как начисленная, но не выплаченная. В следующем квартале она будет показана как выплаченная, но не начисленная.

Пример

Женщина работает с 1 февраля. Ей начислено:

  • в феврале – 10 000,00 грн. зарплаты;
  • в марте – 10 000,00 грн. зарплаты и 1 000,00 грн. пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС. Зарплата выплачена в установленные сроки. Выплата пособия по состоянию на 31.03.19 г. Фондом не профинансирована.

Во ІІ квартале работнице начислялась зарплата по 10 000,00 грн. ежемесячно, выплачивалась вовремя. Кроме того, в апреле выплачены 1 000,00 грн. пособия по временной нетрудоспособности за март.

В таком случае ф. № 1ДФ нужно заполнить следующим образом:

«Сума нарахованого доходу»

3

«Сума виплаченого доходу»

«Сума нарахованого

податку»

4

«Сума перерахованого

податку»

І квартал

 

21 000,00
(20 000,00 + 1000,00)

20 000,00

3 780,00
(20 000,00 + 1 000,00) х 18 %

3 600,00
(20 000,00 х 18 %)

 

ІІ квартал

 

30 000,00

31 000,00

(30 000,00 + 1 000,00)

5 400,00

(30 000,00 х 18 %)

5 580,00

(30 000,00 + 1 000,00) х 18%

 

Кстати, напомним, что аналогично отражаются и суммы «переходящих» отпускных, которые выплачиваются в последний месяц отчетного квартала, если отпуск начинается в следующем квартале.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
28.08.2025
Ошибочный перевод средств контрагенту: как вернуть деньги?
Перевели деньги не тому контрагенту? Мы подскажем, как вернуть средства и избежать налоговых последствий. Ситуация. Предприятие имеет несколько контрагентов. Совершая очередной платеж, случайно перевели средства другому контрагенту. Можно ли вернуть деньги так, чтобы не было налоговых последствий? ...
28.08.2025
Как не ошибиться в реквизитах электронного НДС-счета
Бывает, что вместо электронного НДС-счета плательщики по ошибке перечисляют средства на бюджетный счет, и тогда лимит регистрации не увеличивается. В статье мы объясняем, как избежать этой ошибки и что делать с переплатой в интегрированной карточке налогоплательщика. Суть ошибки. Для увеличения лими...
28.08.2025
Операцию с нерезидентом не отразили в приложении ПН и не обложили налогом на репатриацию: как исправить ошибку?
Ваше предприятие работает с контрагентом-нерезидентом? Вы убеждены, что определенные операции с ним отражены в приложении ПН к декларации по налогу на прибыль, а налог на репатриацию своевременно перечислен в бюджет? Если нет, тогда узнайте, как исправить эту ошибку. Ситуация. 26 июня 2025 года пред...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
28.08.2025
Ошибочный перевод средств контрагенту: как вернуть деньги?
Перевели деньги не тому контрагенту? Мы подскажем, как вернуть средства и избежать налоговых последствий. Ситуация. Предприятие имеет несколько контрагентов. Совершая очередной платеж, случайно перевели средства другому контрагенту. Можно ли вернуть деньги так, чтобы не было налоговых последствий? ...
28.08.2025
Как не ошибиться в реквизитах электронного НДС-счета
Бывает, что вместо электронного НДС-счета плательщики по ошибке перечисляют средства на бюджетный счет, и тогда лимит регистрации не увеличивается. В статье мы объясняем, как избежать этой ошибки и что делать с переплатой в интегрированной карточке налогоплательщика. Суть ошибки. Для увеличения лими...
28.08.2025
Продавец своим транспортом доставляет товар покупателю: нужна ли ТТН?
В статье расскажем, нужно ли составлять ТТН, если продавец самостоятельно, без привлечения постороннего перевозчика, доставляет товар своему покупателю. Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски для сельхозп...
Лучшие материалы