Як відобразити суму податкових збитків у звіті про податкові пільги та декларації?

Підприємство – платник податку на прибуток подає декларацію один раз за підсумками року. За 2016 рік підприємство отримало збиток, суму якого відобразило в річній декларації. Але Звіт про податкові пільги (далі – Звіт), пов'язані з отриманим збитком, за 2016 рік підприємство не подало. Тепер у підприємства виникли запитання.

Чи можна в жовтні 2017 року подати Звіт за 2016 рік? Які штрафні санкції очікують підприємство за несвоєчасне подання Звіту?

Подавати Звіт за 2016 рік нашому підприємству немає необхідності. Відповідно, йому не загрожує і нарахування штрафних санкцій за неподання Звіту. Пояснимо чому.

Згідно з п. 2 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.10 р. № 1233 (далі – Порядок № 1233), складати та подавати Звіт за затвердженою формою до податкового органу повинен тільки той суб'єкт господарювання, який не сплачує податки і збори у зв'язку з отриманням податкових пільг. При цьому у Звіті повинні відображатися суми таких несплачених до бюджету податків. Зокрема – сума податку на прибуток.

Нагадаємо, пільга з податку на прибуток, пов'язана з отриманими збитками, передбачена пп. 140.4.2 Податкового кодексу (далі – ПК). Суть пільги: при визначенні об'єкта оподаткування за звітний період платник може зменшити фінрезультат на суму збитків минулих податкових (звітних) років. І таким чином зменшити суму податку на прибуток за поточний звітний період.

Зазначеною пільгою можуть скористатися всі платники податку на прибуток. У тому числі й ті, хто не коригує фінрезультат на різниці, передбачені розд. III ПК, і звітує один раз на рік. Це прямо випливає з пп. 134.1.1 ПК.